《财务会计学》期中考试试卷答案.pdf

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《财务会计学》期中考试试卷答案--第1页

《财务会计学》期中考试试卷答案

姓名学号成绩评卷人

一、(本题20分)(每笔分录2分)

(1)2013年1月4日胜利公司以赚取差价为目的从二级市场购入红星公司2012年1月1日发

行的三年期公司债券作为交易性金融资产,该债券面值总额为5000000元,年利率为6%,每

半年付息一次。购买时支付价款为5750000元(含已到付息期但尚未领取的2012年下半年的

利息150000元),另支付交易费用23000元。(2)2013年1月10日收到2012年下半年的利

息150000元。(3)2013年6月30日,按债券票面利率计算利息。(4)2013年6月30日,该

债券公允价值为5400000元。(5)2013年7月10日,收到2013年上半年的利息150000元。

(6)2013年12月31日,按债券票面利率计算利息。(7)2013年12月31日,该债券公允价

值为5800000元。(8)2014年1月10日,收到2013年下半年的利息150000元。(9)2014

年2月16日,将该债券全部售出,实际收到价款6000000元。

要求:编制该项交易的全部会计分录。

【参考答案】

(1)2013年1月4日购入债券时,支付价款及交易费:

(1)借:交易性金融资产——成本5600000

应收利息150000

投资收益23000

贷:其他货币资金——存出投资款5773000

(2)2013年1月10日,收到2012年下半年的利息150000元:

(2)借:其他货币资金——存出投资款150000

贷:应收利息150000

(3)2013年6月30日,按债券票面利率计算2013年上半年的利息:

5000000×6%×6/12=150000(元)

(3)借:应收利息150000

贷:投资收益150000

(4)2013年6月30日,该债券公允价值为5400000元:

(4)借:公允价值变动损益200000

贷:交易性金融资产——公允价值变动200000

《财务会计学》期中考试试卷答案--第1页

《财务会计学》期中考试试卷答案--第2页

(5)2013年7月10日,收到2013年上半年的利息150000元:

(5)借:其他货币资金——存出投资款150000

贷:应收利息150000

(6)2013年12月31日,按债券票面利率计算2013年下半年的利息:

(6)借:应收利息150000

贷:投资收益150000

(7)2013年12月31日,该债券公允价值为5800000元:

(7)借:交易性金融资产——公允价值变动400000

贷:公允价值变动损益

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