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中小学财务审计42个常见问题清单附整改建议--第1页
中小学财务审计42个常见问题清单附整改建议
教育经费是各级财政支出的重要份额,决定了教育经费审计要求
更加严格。在多年工作基础上,笔者对公办中小学校财务审计的常见
问题进行了梳理,从“内部控制管理”、“会计核算及财务管理”和“遵
守中央八项规定”三个方面阐述了问题的表现形式,提出了整改建议。
单位财务管理是否到位,风险控制是否有效,受内部控制管理影
响很大。一个单位既要不断健全完善内控制度,又要严格执行内控制
度。中小学校财务管理内部控制如果失效,将会引发多方面的问题。
这些问题及相应整改建议如下:
1岗位要求不达标
财务工作需要较高的专业素养,具备专业知识是从业人员的必要
条件。为防范错误或舞弊行为,财务岗位要严格落实不相容原则和亲
属回避制度。财务岗位要求不达标最常见问题表现为以下三个方面:
1.人员工作能力不达标。虽然会计岗位从业资格证书可能将被取
消,但取得从业资格仍然是具备会计岗位工作能力的有力证明。即使
资格证书不再是从业的必备条件,但从具备从业资格人员中选拔任职
会计岗位更为妥当。尤其是中小学校,现有会计人员由教师转岗担任
不在少数,更应当注重选拔专业人员,逐步替换原有人员,并加强岗
位能力继续教育,确保人员工作能力达到要求。
2.未严格落实岗位不相容原则。严禁会计和出纳、保管和会计记
录、登记明细账和登记总账、支票保管和印章保管等岗位之间相容。
即使再小的单位,也要确保岗位分离。会计工作岗位可以一人一岗、
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一岗多人或者兼职,但出纳人员不得兼顾监管审核、会计档案保管和
收入、费用、债权债务账目的登记工作等。
3.未严格落实亲属回避制度。中小学校选用会计人员应严格落实
亲属回避制度,单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负
责人、会计主管人员;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不
得在本单位会计机构中担任出纳工作等。
2原始凭证审核和支出审批手续不完备
原始凭证审核是确保财务真实反映经济活动的第一道关口,审批
手续完备是防范随意支出的有效手段,两者都是规避问题的重要环节。
在经办经济业务时,财务人员要严格审核原始凭证和审批手续。常见
问题及整改建议有:
1.原始凭证达不到财务要求。对要素不完整、填写不清楚、手续
不齐全、分项与总项矛盾等存在疑虑的原始凭证,财务人员应不予受
理,并要求经办人员补充、更正,或者重新开具,要素齐全、手续完
备、清晰明了后方能予以办理。
2.原始凭证违反法规制度。审核发现存在违反财经纪律、财务制
度的原始凭证,要及时向领导报告,提出意见和建议,必要时向上级
有关部门反映。
3.支出审批手续缺失。所有报销凭证都要履行严格审批手续,不
同岗位按照权限审核签字。原始凭证应由两名以上经办人员共同签字
确认。建立民主理财与集体决策工作机制,用制度堵塞漏洞,降低支
出随意性。凡属大额支出项目须经集体讨论,避免“一言堂”、“一支
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中小学财务审计42个常见问题清单附整改建议--第3页
笔”。
3预算、决算管理流于形式
中小学校办学经费主要由国家财政提供,其预算、决算管理要求
更加严格。加强预算、决算管理是做好财务管理的重要保障,预决算
公开也是大势所趋。这方面存在的问题及整改建议主要有:
1.预算编制不完整。学校应将食
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