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“审计学”笔记

第一章

学习提要

通过本章学习，了解审计的产生和发展，明确审计的职能、任务

和作用，掌握审计的本质属性。本章主要内容：一、审计的产生和发

展；二、审计的职能、任务和作用；三、审计的本质

重点与难点

审计的职能、任务和作用、审计的对象、目的、独立性。

内容讲解

一、审计的产生和发展

（一）审计产生的客观基础

首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经

营者的分离是审计产生的另一个客观条件。

（二）官厅审计的产生和发展

它产生于奴隶社会的末期。我国是世界上最早产生审计的国家之

一。职位，宰夫。

官厅审计在我国一直延续到清末。

（三）社会审计的产生和发展

社会审计是股份制的产物。

世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清

查南海公司破产事件的查尔斯·斯内尔。1853年在苏格兰成立的爱

丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。

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中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢

霖创办）——“正则会计师事务所”

（四）审计工作在我国的必要性

1、企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性；

2、社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必

要性；

3、发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工

作的必要性；

4、提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性；

5、对外开放政策，决定了审计工作的必要性。

二、审计的职能、任务和作用

审计的职能是审计的本质属性，指的是审计所具有的固有功能，

审计能够满足社会需要的能力。审计的职能是客观的，是不以人们的

意志为转移的。在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，

对审计提出一定的要求，就构成了审计的任务。审计的任务是人们赋

予审计去完成的，因此是主观的产物。完成了审计任务，就发挥了审

计的作用，可见，审计的作用是完成审计任务后的结果。

（一）审计的职能

审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。

1、经济监督

审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被审单位的

经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。

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要发挥其职能必须具备以下两个条件：

（1）监督必须由权利机关实施。

（2）要有严格的客观标准和明确的是非界限。

2、经济评价

审计的经济评价职能指的是，通过审核检查，评价被审单位的经

营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统是否健全，是否切实

执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金

的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正

确等。

3、经济鉴证

审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关

资料的性质，然