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投资项目招投标环节存在的问题及审计方法

大家知道，招投标是投资项目建设中一个非常重要的环节。由于这一环节牵扯到各方经济利益，在执行过程中常常出现规避招标、明招暗定、围标串标、借照挂靠等问题。因此，历来受到审计机关的重视。在审计时，针对招投标环节存在的主要问题，采取恰当的审计方法能收到事半功倍的效果。

一、招投标环节存在的主要问题

（一）规避招投标

1、肢解工程、化整为零，将法定招标的项目肢解成若干个项目，使之少于法定招标规模的标准。

2、以献礼工程或形象工程为名，以时间紧、任务重为由规避招投标。

3、以招商引资、BT项目或民营投资为名，将应公开招投标改为邀请招投标或直接发包。

4、用主体工程招投标来掩盖工程的勘察、设计、设备材料采购或附属工程的直接发包。

（二）明招暗定

1、项目业主在招投投标前，与投标人或招标代理机构相互串通、相互勾结，确定发包意向单位，在编制招标文件时，针对意向单位“量身定做”，制定倾向性条款，对其他投标人则设定高门槛或设下陷阱，让其知难而退。

2、有意缩短信息发布时间、缩小公告发布范围、缩短投标时间，限制和排斥其他潜在投标人参与竞争。

3、为意向单位开绿灯，暗中故意泄露标底，使其报价接近标底，让其中标。

（三）围标串标

1、某个投标人为了提高中标机会，以多个投标人的名义去投标，代缴投标保证金，根据中标的需要制作多个不同的投标文件，自己与自己“竞争”，无论哪家企业中标，最终都是围标人承揽工程。

2、投标人之间相互串通，组成临时的联盟，内部轮流坐庄，在报价上进行分工，采取梯次报价的方式，提高或压低投标报价，使竞争对手的正常报价失去竞争力，从而骗取中标，事后再进行利益分配。

（四）借照挂靠

1、一些资质较低的企业或包工头，挂靠高资质企业，借用其营业执照、资质证书等资料参与投标，利用被挂靠企业的发展状况、经营业绩等良好的社会信誉，骗取中标。

2、部分投投标单位中标后将工程直接转包或违法分包，从中收取管理费或赚取差价，而对工程的质量和安全不管不问，不负责任，由于施工企业资质低，现场管理水平低、施工技术有限和措施不力等，项目质量无法保证，埋下安全隐患，扰乱了建筑市场秩序。

（五）评标人徇私舞弊

目前评标一般由技术标、商务标和经济标组成，由于技术标和商务标的评分标准难以量化，执行中有一定的自由空间，为评标人员徇私舞弊创造了操作利用空间，一旦招标代理机构或评标人员接受投标人贿赂，或受招标单位的指使，在评分时就会违反评标原则，打人情分和倾向性打分，影响评标结果。

（六）未按招投标文件内容签订合同

1、多报、虚报、变更设计或虚增工程量，追加额外工程，抬高决算造价，以达到“低价中标高价结算”的目的。

2、偷梁换柱，A单位中标，B单位签订合同。

3、签订补充合同、协议，对原中标合同的主要条款直接更改，使合同内容与招标实质性内容不符。

二、招投标环节的审计方法

（一）规避招投标的审计

一是审计项目的设计、招投标文件、合同和结算等资料，看是否按规定进行招投标，有无达到招标限额而采取项目拆分或标段划分等办法规避招标。二是审计应该公开招标的工程是否违规采取邀请招标，邀请招标是否履行了审批手续，是否向三家以上具备承担招标项目的能力、资信良好的特定的法人或其他组织发出投标邀请书等。

（二）明招暗定的审计

一是审计招投标文件、评标等资料，看招标人是否在国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布招标公告，公告内容是否完整；评标的办法和标准是否公平、公正，有无有意排斥潜在投标人问题，评委打分是否按评分细则打分，有无打人情分或倾向性打分；招标过程记录是否真实、有无自相矛盾。二是审计定标是否依据评标报告所推荐的中标候选人名单择优选定。三是审计招投标各环节、项目开工和合同签订等时间顺序是否合规，有无招标文件公告发售之日起至投标人提交投标文件截止之日不足二十日等违背招投标法规定

（三）围标串标的审计

一是延伸调查招标代理机构，从招投标保证金专户入手，审查缴纳保证金的单位名称与开户银行或投标人是否一致，如果不一致或者用现金（或银行储蓄卡）缴纳投标保证金的，可初步确定为借用资质或围标线索。其次审查投标保证金的退还，正常的退还程序应是从招投标保证金专户转账支付给投标单位，如果用现金支付或转账到储蓄存款账户的，或者用一张现金支票退还多家企业保证金，一个人代领