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内部审计对公司经营绩效的影响和提升策略

摘要：随着我经济社会的发展，企业法人治理结构日益完善，在企业

集团化发展的形势下，内部审计工作对企业经营绩效的影响日益突出，尤

其是在审计独立性、规模大小、制度完备性等方面，其通过影响价值链优

化、委托代理关系的成本收益、企业整合资源等，对提升企业经营绩效发

挥重要作用。

关键词：内部审计;企业经营绩效;企业管理;

随着我国经济社会的发展，中国特色社会主义市场经济体制日益健全，

市场活力持续提升，新市场主体不断涌现，据《2023年国民经济和社会

发展统计公报》显示，2023年全年新登记市场主体2377万户，日均新登

记企业2万户。这其中有很大一部分属于公司制企业，部分现代公司通过

准确把握市场需求，业务规模不断扩大，稳步实施了多元化、差异化的发

展战略，经营难度和复杂程度不断增加。委托代理关系是现代公司制企业

治理的核心关系，通过外部审计能够较好地实现对公司经营过程的监督。

然而，随着业务复杂度的提高，许多市场主体已经发展成为业务链条长、

产品跨度广、管理幅度大的多维式立体式企业集团，外部审计已经很难适

应现代企业的监督要求，内部审计在这种环境下逐渐产生，并随着我国企

业的发展不断完善。

1、内部审计对企业经营绩效影响因素

1.1、审计独立性对企业经营绩效的影响

内部审计独立性是内部审计人员具有独立执行审计活动的良好组织独

立，即在工作中能够不受那些削弱审计人员做出无偏审计决策能力的压力

及其他因素的影响，独立于审计对象而客观地开展审计活动。独立性是

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“审计的灵魂”,失去独立性，就不可能实现经济监督的及时性、客观性

和有效性，审计工作也将失去其主要意义。内部审计既要保持形式上的独

立性，也要保持实质上的独立性。从对上市公司的研究来看，企业内部审

计部门的独立性越强，审计结果的客观性就会越明显，审计对企业经营管

理的监督能力就会越强，公司治理的规范化程度亦会越高，企业的经营绩

效也将得到较大的提升。反之，企业内部审计部门的独立性越小，其对于

企业的经营管理过程的监督作用的发挥程度就会越弱，审计的结果将掩盖

其真实的状况，难以让被审计部门信服，内部审计对企业经营绩效提升作

用愈小。

1.2、审计规模大小对企业经营绩效的影响

内部审计部门的工作质量、工作效率与审计规模大小有很强的关联性。

国际内部审计师协会(IIA)发布的《国际内部审计专业实务标准》,对企业

内部审计规模进行了较为客观、全面的阐述，其第2030条指出，首席审

计执行官必须确保内部审计资源适当、充分并得到有效配置，以完成获得

批准的计划。在实际工作中，内部审计的规模与其发挥的作用呈现正相关，

比如一个企业规模较小、审计人员配备不全，其内部审计业务的开展将受

到一定的限制，相反，如果一个企业的规模较大且经营难度较高，内部审

计在企业经营中发挥了较为重要的作用，其内部审计人员配备较为完整，

规模亦较大。一般而言，对于正常运营的企业，内部审计规模与企业经营

绩效呈较强的正相关关系。内部审计人员配备越完备，规模越大，其工作

职责的履行程度就越为深入，其对企业经营管理的监督程度就越深入，内

部审计的职能发挥就越明显，防止企业经营风险的能力就越强，企业规范

化程度就越高。由于这种监督能力的增强，企业在经营中“弄虚作假”的

可能性就越小，企业经营成果的水分就越少，进而企业的经营绩效亦能得

到较大的提升。确定内部审计部门人员规模的方法较多，最常用的为“标

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杆法”,即寻找一个行业内的标杆企业，采集其审计部门人员配备信息，

综合企业规模、经营难度、审计业务开展情况等因素，确定本企