任务2-3生产过程业务核算.pptVIP

资金运动分析：预先支付租金时，短期债权增加，资产增加记借方支付租金时，资金资产减少记贷方（1）支付租金时款项虽已支付，但并没有真正消耗（如退租仍可重新取回租金），不能记入费用。涉及账户分析：银行存款预付账款支付租金时银行存款减少额记录预先支付的租金制造费用管理费用按用途计入每月应承担的租金费用按月分摊每月承担的租金相关知识例2-26：16日，以转账支票支付厂房6个月租金90000元，其中应由本月负担的租金为15000元。支付租金的会计分录：借：预付账款90000贷：银行存款90000每月分摊租金的会计分录：借：制造费用15000贷：预付账款15000银行存款预付账款9000090000制造费用150001500015000150001500015000150001500015000150001500015000按月分摊租金，租金分月计入费用。相关知识相关知识5．借款利息的核算企业向银行或其他金融机构借入的贷款会产生利息。按照企业与银行的贷款合同规定，贷款利息有些是按季支付、按年支付或到期支付的。但根据权责发生制的核算要求，贷款利息仍应按月计提，按月核算应由每个月负担的贷款利息。资金运动分析：利息形成，但尚未支付给银行，形成了应付未付的利息，负债增加记贷方随着时间推移，由于使用了借入资金，自然形成了利息费用，费用增加记借方财务费用每月应承担的借款利息涉及账户分析：应付利息每月应付未付的借款利息相关知识相关知识例2-27：31日，计提应由本月负担的短期贷款利息1250元，长期贷款利息1200元。会计分录：借：财务费用2450贷：应付利息2450相关知识6．水电费等费用的核算根据水电等费用发生的用途不同，应分别记入不同的核算账户，属于全公司性质或行政管理部门的费用，记入“管理费用”账户，属于车间发生的费用记入“生产成本”或“制造费用”账户。相关知识例2-28：20日，，银行代扣本月生产车间水费2060元（其中增值税额为60元），电费35100元（其中增值税额为4800元），管理部门通信费1100元（其中增值税额为100元），均取得增值税专用发票。会计分录：借：制造费用2000应交税费——应交增值税（进项税额）60贷：银行存款2060借：制造费用30000应交税费——应交增值税（进项税额）4800贷：银行存款34800借：制造费用1000应交税费——应交增值税（进项税额）100贷：银行存款1100相关知识7．差旅费的核算员工出差涉及的差旅费核算分为两方面：首先是出差预借差旅费；其次是出差回来报销差旅费，并结算借款。预借的差旅费属于一次性备用金性质，应在“其他应收款”中按借款人单独核算。（1）预借差旅费资金运动分析：企业借给职工的差旅费并没有真正花费掉，所以借款时不能记入费用账户，只能记应收款项增加，债权资产增加记借方企业预借差旅费给职工时，通常以现金支付，资金资产减少记贷方借：其他应收款——某职工贷：库存现金相关知