2016-17-第17章-行政单位会计报表(五版).pptVIP

第十七章行政单位财务报表第一节财务报表的意义与分类一、财务报表的分类（一）财务报表的概念◆财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果等的书面文件，由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。（二）财务报表的分类1.按反映的经济内容分为资产负债表、收入支出表和财政拨款收入支出表等。2.按报表的编制时间分为月报和年报。3.按报表编报的层次分为本级报表和汇总报表。（三）财务报表的编制要求1．数字真实2．内容完整3．报送及时第二节资产负债表一、资产负债表的概念与结构◆反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表◆按照资产、负债和净资产分类、分项列示◆结构一般分为两部分，既表头和主体。表头由表名、编制单位、日期、货币单位主体部分左方列示行政单位的资产及各构成项目右方列示行政单位的负债和净资产及各构成项目如（P251）表17—1所示。◆编制资产负债表的平衡公式为：资产＝负债+净资产二、资产负债表的编制方法（一）“年初余额”栏各项目的内容和填列方法参见（P252）说明（二）“期末余额”栏各项目的内容和填列方法1.资产类项目参见（P252--254）说明(1)-(15)2.负债类项目参见(P254)说明(1)-(9)3.净资产类项目参见(P254-255)说明(1)-(5)三、行政单位月度资产负债表编制的规定参见(P255)说明(1)-(5)第三节收入支出表一、收入支出表的概念与结构◆反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表◆按收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示◆收入支出表项目分为六部分，分别为：年初各项资金结转结余各项资金结转结余调整及变动收入合计支出合计本期收支差额年末各项资金结转结余如(P256)表17-2◆收入支出表反映如下收支等式关系：(1)收入合计-支出合计=本期收支差额(2)年初各项资金结转结余+各项资金结转结余调整及变动+本期收支差额=年末各项资金结转结余二、收入支出表的编制方法（一）“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数编制年度收入支出表时有关栏目的调整本年累计数的填报参见(P257)说明（二）“本月数”栏各项目的内容和填列方法参见(P257-258)说明(1)-(6)第四节财政拨款收入支出表一、财政拨款收入支出表的概念和结构◆反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、结转及结余情况的报表。◆按支出经济分类设置“类”“款”两级列示如(P258)表17-3◆财政拨款收入支出表反映如下等式关系：年初财政拨款结转结余+调整年初财政拨款结转结余+归集调入或上缴+单位内部调剂+本年财政拨款收入-本年财政拨款支出=年末财政拨款结转结余二、财政拨款收入支出表的编制说明参见(P259-260)说明第五节附注一、附注的概念◆附注:指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等二、附注披露的主要内容（1）遵循《行政单位会计制度》的声明（2）单位整体财务状况、预算执行情况的说明（3）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等（4）重要资产处置、资产重大损失情况的说明（5）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明（6）或有负债情况的说明、1年以上到期负债预计偿还和数量的说明（7）以前年度结转结余调整情况