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浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策

引言

内部会计控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业内部管理制

度的一个重要组成部分，是企业持续健康发展的重要保证。现代化企业要实现现

代化的管理，必须要明确企业内部控制的目标，特别是内部会计控制目标。内部

控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，作为现代企业管理的一个

重要内容，贯穿于企业的方方面面，因此分析企业内控制度问题对于企业的可持

续发展有着十分重要的意义。通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和

以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。为增强企业在经济发

展及经营过程中的竞争实力，提高企业的经济效益，为企业的稳定和可持续发展

具有积极的意义。

一、我国企业内部会计控制存在的问题

（一）企业管理层对内部会计控制认识不足

我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。相当的一部分企业管理者对建立

内部会计控制制度不够重视，有些企业内部控制制度虽然形成，但仍然缺乏规划，

不成体系，不能起到规范公司经营活动的作用：甚至有些公司对内部控制的理解

还存在很多误区。有相当一部分管理者认为内部控制，就是一堆堆的手册、文件

和制度等，有些企业甚至未建立相应的内部会计控制制度，更为严重的是一些公

司有章不循，有制不依，使内部控制流于形式，只是将已建立的一套内部会计控

制制度“写在纸上，贴在墙上”就算完事，至于是否得到实施，从不过问。有些

企业受利益驱动重经营轻管理，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的

内部会计控制失效。甚至有些管理者为谋求个人或企业集体的利益而不择手段，

弄虚作假、篡改帐目，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控

制制度失去了刚性和严肃性。

（二）会计内部控制制度设计不合理

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目前，我国有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但是从总体上看，

内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。

1、内部会计控制制度组织不健全。把执行业务规章制度完全等同于加强内

部会计控制制度。内部管理混乱；有的企业出纳会计一人兼，发票印章一人管；

一些重要部门和岗位缺乏严格的监督，其内部控制薄弱、管理松弛的情况逐渐暴

露。大部分企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与

约束机制，内部会计控制的组织不健全，控制制度的健全让位于业务发展，以至

于既定的内部会计控制失效。

2、偏重事后控制，事前控制和事中控制相对较弱。会计的事前审核.事中

复核和事后监督流于形式，基本上属于补救为主的事后控制。通常是待违纪违规

行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失

去效力。

3、重钱财等有形资产的管理控制。忽视了对人员素质、信息等无形资源的

控制，这样有可能造成企业付出巨大的控制成本和巨额的经济损失，使会计控制

不能全方位地发挥控制作用，影响内部会计制度的执行效果。

（三）内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全

良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。

目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，稽查的范围有限，以

偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性。没有建立整套的评判考核制度，奖惩

制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各

个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递

与交流，不仅