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施工企业全面预算管理研究

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张莉

全面预算管理是施工企业实现战略目标的重要管理手段，对优化配置企业资源、降低企业营运成本、强化资金动态管控起着积极作用。本文从全面预算管理组织与制度、目标与责任、执行与调整以及考核与激励四个方面入手，研究论述了施工企业全面预算管理的实施策略，期望对提高施工企业战略管理水平有所帮助。

在市场经济背景下，施工企业要积极推进全面预算管理制度的落实，以提高企业内部管理水平，增强市场竞争力。在全面预算管理中，施工企业应充分考虑管理层级多、经营活动风险大、执行控制对象复杂、项目实施周期长等特点，以战略目标为导向构建起完善的全面预算管理体系，强化预算的有效执行，进而实现对成本费用开支的动态管控，提升施工企业现代化管理水平。

完善全面预算管理组织与制度体系

建立全面预算管理组织体系

施工企业要对全面预算管理进行顶层设计，以企业战略发展为导向，建立起完善的全面预算管理组织体系（如图1所示），提高企业领导干部和全体员工对全面预算管理的重视程度。具体包括：

1.决策层——预算管理委员会，负责组织、协调、监督和调控预算的落实。

2.指导层——预算管理工作组，负责预算编制预审、提交分析报告、实施预算考核等工作，主要由企业各部门负责人组成。

3.执行层——预算责任中心，负责编制管理费用预算、职工薪酬预算、科研经费预算、固定资产预算、收入成本预算、施工产值预算、财务费用预算、三大财务报表预算等预算，并执行审批通过的预算，各中心配置专职预算人员。

健全全面预算管理制度体系

施工企业要健全全面预算管理制度，使制度覆盖预算实施的各个环节和各项流程，规范预算执行主体在预算管理中的权、责、利关系。同时，施工企业要综合考虑到建筑行业的特点，结合自身主营业务需求，围绕项目管理建立健全相关制度，包括项目组织管理制度、项目技术管理制度、项目劳务管理制度、项目物资材料与机械管理制度、项目成本管理制度等，使各项制度与企业全面预算管理制度对接。

构建全面预算管理目标与责任体系

分解全面预算管理目标

施工企业要围绕战略目标对全面预算管理目标进行科学分解，建立起集横向、纵向与时间三层维度相结合的全面预算管理目标网络体系。具体如下：

1.横向目标。施工企业将总目标量化分解到各责任中心，确定应实现的相应指标。

2.纵向目标。施工企业将预算目标按照管理层级逐级分解，直到分解至每个岗位人员，明确岗位级目标，目标包括起止时间、任务事项、完成标准、目的等内容。

3.时间目标。施工企业将中长期预算目标分解为年度、季度和月度预算目标。在预算目标分解中，要充分考虑到项目周期特点，针对各个项目制定时间节点目标。

落实预算目标责任

施工企业要层层签订预算目标责任书，确保全面预算落实到位，杜绝预算管理形式化问题。具体包括：

1.董事会要与总经理签订预算目标责任书，要求总经理对预算年度内的目标作出承诺，并将预算目标的执行情况与总经理年终奖金挂钩。

2.总经理与各责任中心的责任人签订预算目标责任书，包括财务部门、人事部门、项目部门等职能部门的负责人。

3.各责任中心负责人与岗位工作人员签订岗位目标责任书。如，项目经理要与项目采购员、施工员、安全员、质检员等签订责任书。

实施全面预算执行与调整机制

规范预算执行流程

施工企业要明确各主体对预算的执行流程，重点强化对工程项目部门的预算执行控制，要求项目部必须严格按照规范的预算执行流程申请和使用项目资金。

定期分析预算执行情况

施工企业的全面预算执行分析主要包括以下三个层面：

1.外部环境分析。施工企业在预算年度内要及时收集外部市场数据、同行业企业预算数据、地方政策等相关信息，多维度分析企业所处于的外部环境状态，以及外部环境可能对预算执行带来的影响。

2.内部执行分析。财务部门要对企业各部门执行预算的情况进行分析，为动态控制预算提供依据。

3.项目预算分析。施工企业要将成本分析作为项目预算执行情况分析的重点，以强化对项目成本的全过程管控。以项目物资成本为例，要根据合同收入确定责任成本，定期计算实际成本，计算出责任成本与实际成本的偏差，确定物资成本节约量。

强化预算调整控制

施工企业要严格管控预算调整，不允许任何部门擅自调整预算，当发生必要性的预算调整事项时需执行规范化的调整控制程序。具体的调控策略如下：

1.企业在预算执行期间只有在遇到国家相关政策、外部市场环境、内部资源、决策层战略部署、项目临时增补等方面发生重大变化时才能进行预算调整。

2.预算调整时机根据实际情况而定，一般情况下，局部預算调整按季度进行调整，总体预算调整在9-10月份进行。

3.预算调整要由预算执行人提出申请，预算管委会审议调整申请，审议通过后执行预算。

创新全面预算考核与激励机制

健全预算考核指标体系

施工企业在全面预算考核中应尝试引入平衡记