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浅谈银行信贷同企业会计间的博弈

作为一名银行信贷工作人员，平时打交道最多的除了企业老总恐怕就是会计部门了，一家企业，不管规模有多大，涉足的行业有多深，一张会计报表就能够体现出企业的经营情况和发展前景，但是现如今企业里踏踏实实做账的会计已经很少了，在种种利益的驱使下，能做假账成为了企业招聘会计的基本要求，那么在这种情况下，银行信贷若将已经失真的会计报表作为判断贷款与否的依据，会给信贷资金的安全带来很大的风险。如何去伪存真地了解企业的真实财务状况，如何在博弈的棋局中占得先手成为每一位信贷人员必须考虑的问题。

企业虚制报表常态

随着我国经济的飞速发展，越来越多的个私经济体如雨后春笋般出现，其中会计质量堪忧，甚至不少大公司也不断爆出财务丑闻。据新华网报道：“2007年10月财政部发布的第十三号会计信息质量检查公告表明，在对财政部直接组织专员办检查81户企业和37家会计师事务所，各省级财政部门就地检查企事业单位7268户、会计师事务所600家的会计信息质量抽查中发现，“部分国有企业会计核算和财务管理有待规范．个别企业甚至存在严重的会计违规行为。天津市海运股份有限公司连续两年伪造银行存款1．5亿元。以隐瞒大股东占用上市公司资金的问题。黑龙江省电力有限公司2005年通过虚构售电量。虚增收入5．1亿元。”一些提供审计服务的会计师事务所在审计中也存在审计程序不到位、收集审计证据不充分的问题。特别是一些上市公司存在利用关联方交易虚增利润、避免连续亏损等问题，十分严重。“浏阳花炮股份有限公司为了避免2003年、2004年连续亏损。将以前年度发生的费用1859万元及欠缴税款786万元推迟计人2005年度。航天通信控股集团股份有限公司2003年至2005年划出资金通过其他单位进行周转，虚增利润3110万元。”2007年8月，又爆出了大唐电信违反企业会计相关规定导致2004年度虚增利53元．并在2004年年报披露虚假财务信息被证监会处以30万元罚款的丑闻。”其性质之恶劣令人咂舌。大公司如此，小企业情况更是不容乐观，单从歙县经济开发区企业情况看来，这些企业大多会计制度不够健全，多为会计师事务所代理，大多数报表都是代理会计在办公室做出来的，从未真正下过车间，清点库存，统计产量，更有一些企业因为代理费用问题，几年间更换多名代理会计，会计连贯性另人担忧。面对这些常态，如何找出对策，是赢得博弈的关键。

企业报表失真原因

首先我认为，会计报表信息失真之所以会成为当今社会的常态而很难被相关机构监管，与我们国家相对滞后的会计、公司法律制度是密不可分的，我国现行的公司、会计法律制度还存在着历史局限性，这往往让会计人员在数据处理时有了一定的空间，会计公司法律制度的滞后性又会给监管部门带来操作上的不确定性，给监管带来一定的困难。

其次从企业自身角度分析不外乎一个“利”字，要么为了少交税

相符。如果账上没有这些收入或收入的金额与实际情况相差太大，就要进行追查。这样，从账外资金来源上找线索，就能检查出账外账来。

二、支出探疑法这是一种从账外资金支出上追根求源的检查方法。正如所有资金都具有来源和去向两个方面一样，小金库，也有其来源和去向。也就是说账外账的私设手段不论多么隐蔽，必然“来有踪去有影”。私设账外账的单位大多数为了逃避监督，把一些不正当的开支在“小金库”报销。还有的单位利用“小金库”增发奖金实物，购置奢侈品或用于请客送礼、大吃大喝、也有用来搞账外经营的。针对这些情况采用支出探疑法十分必要，主要查不合理支出。账外账的支出由于涉及的人员多、范围广，难免露马脚。在查账工作中，若发现来历不明的支出时，要追根求源，这样就可以查出账外账。

三、询查追踪法这是一种收集信息、抓住线索、寻找突破口的审查方法。由于账外账具有很大的隐蔽性，在没有发现其他线索的情况下，就需要注意收集有关信息或采取走群众路线的办法。许多账外账都是从对有关信息的分析过程中间接发现或被群众来信来访所揭露而被查处的。因此，检查账外账要重视以下两个方面：

1、走群众路线寻找突破口。即按群众反映的线索，询问有关人员后进行追查的方法。因为账外账被少数人所支配，分配不公、使用不当，群众看在眼里，很有意见。因此，查账外账要重视群众检举揭发工作，一是要对群众来信来访反映私设小金库问题进行认真的查处。二是检查某些单位私设账外账问题时，要广泛发动群众，找知情人个别了解情况，让群众提供线索和情况，寻找突破口进而查出账外账。2、收集有关信息寻找突破口。对某些单位进行查账，就要注意对该单位有关信息的收集与分析，抓住线索，追查到底。

四、综合分析法是指通过综合分析情况后，对私设账外账作出判断，进行突击检查的一种方法。在对一个单位进行检查时，可以通过综合分析被查单位的有关情况，从而