南审政府审计第7章.ppt

第七章金融审计概述;国家金库总库电子化信息系统建设及应用概况;2009年第12号“54个部门单位2008年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果”;审计署确定2006年四项工作重点;2007年金融审计重点;2009年9月:审计署审计关注信贷资金流向

审计署：2010年要关注银行资产质量与风险

;2010年审计工作突出四个方面的重点;

〔一〕金融的概念：资金融通

〔二〕金融机构

中央银行

银行国有商业银行

股份制银行

政策性银行

……

非银行金融机构证券公司

财险

保险公司寿险

……;二、银行的特点

银行是经营货币这一特殊商品的特殊企业。

高收益、高风险、高负债

业务处理大量依赖计算机系统；

会计操作的过程就是银行业务实现的过程等。

;三、银行审计的意义及其重要性;案例1;四、金融审计的对象

;四、金融审计的对象

;存款业务

业贷款业务

会支付结算业务

计务金融机构往来业务

核现金出纳业务

算……

对

象财其他长期资产核算

务损益与所有者权益核算

;

银会计科目

行记帐方法

会根本核算方法会计凭证〔特点、顺序、装订保管〕

计帐务组织〔程序、对帐〕

核会计报表

算

方具体业务处理存款业务

法贷款业务

……;会计凭证的作用：

会证种类

来原始凭证：外来

源记帐凭证：自制

现收、现付

转借、转贷

格式及根本凭证特转借、特转贷

用途特定凭证表外科目借方、贷方

?

联单式凭证

次复式凭证

;〔“双线核算、双线控制”〕

100登记簿余额表

经分户帐

济106

业传票科目日结单总帐日计表

务

现金收付现金库存库存

日计簿簿现金;六、银行内部控制;案例2：“高山”案例;案例3：邯郸农行5100万巨款被盗案;〔二〕银行内部控制存在的问题;〔“双线核算、双线控制”〕

100登记簿余额表

经分户帐

济106

业传票