【数字化企业内部控制】9.3 财务报告对外提供阶段控制及风险分析.pptxVIP

财务报告对外提供阶段控制及风险分析

案例导入1创业板的W上市公司在2013年3月1日发布了《关于重大事项披露及股票复牌的公告》，该公告称其在2008年至2011年间累计虚增收入约7.4亿元，虚增营业利润约1.8亿元，虚增净利润1.6亿元。一时间引发资本市场的强烈关注，并引发了广大投资者对利益相关方责任的探讨。具体情况如下页表所示。对外提供虚假财务报告的后果：W公司：公司被罚款30万元，董事长、财务总监各处以30万元罚款。其余高管分别处以5—25万元罚款。证券公司：给予警告，没收保荐收入2550万元，并处以两倍罚款，暂停三个月保荐资格，对保荐代表人处以30万元罚款，撤销保荐人资格、证券从业资格。会计师事务所：没收138万元收入，处以两倍罚款，撤销证券从业许可。对于签字会计师处以13万元罚款，终身市场禁入。

案例导入W上市公司2012半年报项目更正情况（单位：万元）

案例导入2Z集团控股子公司A实业有限责任公司的部分固定资产闲置，公司2016年年报中未进行披露；Z集团与M煤焦化有限责任公司合资成立ZM公司拟对海山南部煤田进行开采，在ZM公司未取得采矿权的情况下，Z集团向其借款4.64亿元支持其进行采矿工程建设，在2016年年报中未就采矿权的取得存在不确定性进行充分的风险提示。上述行为，与《上市公司信息披露管理办法》第二条和《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号—年度报告的内容与格式（2016年修订）》第四节的有关规定不符。企业提供的会计报表的真实与否，将直接影响企业外部各利益关系主体的利益。

Contents目录01财务报告对外提供概述02财务报告对外提供主要风险03财务报告对外提供风险控制

财务报告对外提供概述01

1.企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。2.企业向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。3.财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。财务报告对外提供相关规定：

（1）将报表置备于公司住所，供股东查阅或送交各股东。依公司法规定，有限责任公司应当按公司章程规定的期限将财务会计报告送交各股东；股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的20日以前置备于本公司，供股东查阅。（2）向有关部门或单位报送会计报表。公司财务会计报告应按月或按年报送当地财税机关、开户银行和主管部门等。（3）公告公司的财务会计报告。以募集设立方式成立的股份有限公司必须公告其财务会计报告；上市公司必须按照法律、行政法规的规定，定期公开其财务状况和经营状况，在每一会计年度内半年公布一次财务会计报告。在我国，公司主要采用以下三种方式公示其财务报告：财务报告对外提供方式：

财务报告对外提供主要风险02

控制环节主要风险财务报告对外提供前的审核在财务报告对外提供前未按规定程序进行审核，对内容的真实性、完整性以及格式的合规性等审核不充分。财务报告对外提供前的审计财务报告对外提供前未经审计，审计机构不符合相关法律法规的规定，审计机构与企业串通舞弊。财务报告的对外提供对外提供未遵循相关法律法规的规定，导致承担相应的法律责任；对外提供的财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法不一致，影响各方对企业情况的判断和经济决策的作出；未能及时对外报送财务报告，导致财务报告信息的使用价值降低，同时也违反有关法律法规；财务报告在对外提供前提前泄露或使不应知晓的对象获悉，导致发生内幕交易等，使投资者或企业本身蒙受损失。财务报告对外提供阶段风险如下：

财务报告对外提供风险控制03

123一、企业应严格按照规定的财务报告编制中的审批程序，由各级负责人逐级把关，对财务报告内容的真实性、完整性，格式的合规性等予以审核。二、企业应保留审核记录，建立责任追究制度。三、财务报告在对外提供前应当装订成册，加盖公章，并由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。财务报告对外提供前的审核环节风险控制：

一、企业应根据相关法律法规的规定，选择符合资质的会计师事务所对财务报告进行审计。1二、企业不得干扰审计人员的正常工作，并应对审计意见予以落实。2三、注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应随财务报告一并提供。3财务报告对外提供前的审计环节风险控制：

企业应根据相关法律法规的要求，在企业相关制度中明确负责财务报告对外提供的对象，在相关制度性