商业银行风险导向内部审计研究.docx

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商业银行风险导向内部审计研究

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王静航乔瑞中

[摘要]商业银行在经营管理中，应该关注风险存在。风险导向内部审计是内部审计领域的新发展，开展风险导向内部审计工作是现代商业银行风险管理的必然趋势。然而，目前在实务中，风险导向内部审计未能有效发挥作用。法兴银行巨额亏损案震惊全球，31岁的巴黎交易员热罗姆·凯维埃尔违规操作致使银行损失高达72亿美元。商业银行操作风险再次引起广泛关注，凸显了银行风险管理及风险导向内部审计亟待完善的重要性。通过分析风险导向内部审计在法兴银行风险管理、内部控制等方面的作用，有助于商业银行深刻认识风险导向内部审计对银行治理的重要性，同时，对完善我国商业银行内部审计体系具有十分重要的意义。

[关键词]风险导向内部审计;商业银行;风险管理;法兴银行

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2020.06.025

[]F832.33;F239.45[]A[]1673-0194（2020）06-00-02

0???引言

近年来，伴随着我国金融市场的进一步开放和金融行业的不断发展，商业银行的竞争日趋白热化。竞争优势获得关键在于对风险的有效管理和控制，对我国商业银行建立先进的内部审计制度提出了较高要求。风险导向内部审计是内部审计领域的新发展，在国外的发展水平要远超前于我国国内，但法国兴业银行曝出巨额亏损案，导致人们对法兴银行内部审计风险导向是否真起到了有效作用产生了质疑。在我国，现代风险导向内部审计理论研究还处于摸索阶段，这表现为我国商业银行不良资产数量长期处于较高水平，金融风险事件不断发生。结合国际案例分析与我国商业银行内审体系的实际情况，对我国现代风险导向内部审计理论的发展具有重要意义。同时，风险管理是商业银行经营过程中必须重视的问题，发展风险导向内部审计，是商业银行风险管理的必然趋势，也是其内部审计发展的未来方向。通过研究分析法国兴业银行舞弊案中银行的内审及风险管理发挥的作用，将对我国商业银行进一步完善风险导向内部审计体制产生一定启示。

1???现代风险导向内部审计在我国商业银行中的应用现状

近年来，我国逐步将风险内部审计引入商业银行内部审计中，并积极向国外商业银行学习其先进理论成果。但从总体上来看，应用情况并不理想。

宏观上看，由于我国商业银行风险导向内部审计处于初始起步阶段，与国际上先进商业银行的内审发展仍有较大差距，审计方向侧重于经济责任审计和内部控制审计，对风险导向内部审计的重视不够，具备多项技术能力的人才极度欠缺。目前，处于从内部控制导向到风险导向的过渡时期，对风险导向内部审计的各方面研究仍处于摸索阶段。微观来看，其应用现状的局限主要表现在以下几个方面。

1.1??内部风险管理体系急需加强

风险导向内部审计工作的开展，需要全方位的制度及技术革新。但我国商业银行目前对风险导向内部审计的应用基本属于单纯引进概念，对风险的评估方法仍比较传统，而风险的确定更多的是依靠经验，这远落后于国外商业银行的风险管理方法。同时，从事审计工作的人员知识面集中于财务方面，缺少多领域尤其风险方向人才加剧了我国商业银行内部审计导向转型的困难。

1.2??对外部风险关注不够

我国商业银行内部审计关注的风險类型集中于内部风险，如操作风险、舞弊风险等，而对于市场风险、法律风险等外部风险关注不够，过分关注内部审计准则制度，而不是宏观地从各个方面来探讨分析商业银行面临的风险。这样仅泛泛关注于表面而不能深入整个体系中看待风险的态度，严重影响了我国风险导向内部审计的推广进程。

1.3??在风险管理中内部审计没有发挥应有作用

商业银行舞弊事件多发生在风险管理中，这说明了风险导向内部审计没有发挥其应有作用。这主要是由于传统观念上，人们认为内部审计部门的主要职责是监督核查，因而内审人员与管理层缺少沟通，审计报告只披露其问题与弊端，而不提出解决建议，这恰恰是风险导向内部审计注重的方向。我国商业银行风险导向内部审计体系构建存在缺陷，重监督而轻服务的工作状态使风险导向内部审计不能发挥其初始期望作用。

2???法兴银行金融职务舞弊案案例分析

2.1??法兴银行基本介绍及事件回顾

1864年，法国兴业银行成立，总行位于巴黎。1992年，总资产达2679.36亿美元，居法国第四位，在世界1000家大银行中排在第27位。然而，这家成立于拿破仑时期，经历过两次世界大战的著名银行集团，却在2008年被曝出陷入49亿欧元的巨额亏损案。从2007年开始，法国兴业银行一名年仅31岁的交易员——热罗姆·凯维埃尔，凭借着对银行监管流程的了解，打破了银行内部层层监控，私下越权进行非法股指买卖，最终导致银行损失高达49亿欧元，这是单笔涉案金额最大的交易员欺诈案件，而凯维埃尔也被称为继里森后的第二个“魔鬼交易员”