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民办幼儿园会计核算办法

第一部分总则

一、为了规范民办幼儿园的会计核算，提高会计信息质量，根据

《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》及其他有关

法律法规，结合民办幼儿园实际，特制定本核算办法。

二、本办法适用民办幼儿园。

三、民办幼儿园的会计核算应当以持续、正常的业务活动为前提。

四、民办幼儿园的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和

编制财务会计报告。

五、会计期间分为年度、季度和月度。

六、民办幼儿园的会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采

用借贷记账法，并按本办法的规定设置和使用会计科目。

七、民办幼儿园应当根据本办法有关财务会计报告的编制基础、

编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计

报告。

第二部分会计科目名称和编号

一、资产类

1、1001现金

2、1002银行存款

3、1122其他应收款

4、1141预付账款

5、1201存货

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6、1301待摊费用

7、1501固定资产

8、1502累计折旧

9、1505在建工程

10、1509固定资产清理

二、负债类

11、2101短期借款

12、2202应付账款

13、2204应付工资

14、2206应交税金

15、2209其他应付款

16、2301预提费用

17、2501长期借款

三、净资产类

18、3101非限定性净资产

19、3102限定性净资产

四、收入费用类

20、4101捐赠收入

21、4301提供服务收入

22、4401政府补助收入

23、4901其他收入

24、5201管理费用

25、5301筹资费用

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民办幼儿园会计核算办法--第3页

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26、5401其他费用

第三部分会计科目使用说明

一、资产类

1001现金

一、本科目核算民办幼儿园的库存现金。

二、民办幼儿园应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现

金，并严格按照本办法核算现金的各项收支业务。

三、现金收支的主要账务处理如下：

1、从银行提取现金，按照支票存根所记载的提取金额，借记本

科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进

账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

2、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照支出凭证所记

载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员

交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按

应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收

款”科目。

3、因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现

金，借记有关科目，贷记本科目。

四、民办幼儿园应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付

款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现

金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数

核对，做到账款相符。

五、每日终了结算现金收支、财产清查等