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提取财务报表中的关联方交易信息，并进行一定的数据预处理

前言

企业财务造假最常用的手段就是利用不公

允、虚假的关联方交易来实现的。因此，若能

利用人工智能、知识图谱等方法将财务报表中

的关联方交易信息提取出来，并进行一定的数

据预处理，和常见财务及非财务指标一起作为

识别上市公司是否存在会计舞弊的变量，则模

型准确率会大大提高。

一、会计舞弊理论研究

1.会计舞弊的定义

我国对于会计舞弊的定义是指有目的、有预谋、有针对性的财务

造假和欺诈行为。随着我国会计准则与国际会计准则的逐渐趋同，财

务报告的可用性大大提高，投资者也比以往更加重视分析企业财务报

告，从而做出投资决策。然而，这就更加要求企业披露的会计信息不

能存在故意失真，否则在微观层面会误导大众投资者作出正确决策，

损害报表使用者的利益，进而在宏观层面影响国家经济的正常运行和

证券市场的长足稳健发展。

2.会计舞弊的成因

关于会计舞弊的成因，现有文献提出了舞弊三角论、GONE理论

和企业舞弊风险因子理论等，注册会计师应根据这些理论观点关注舞

弊产生的主要条件并依据财务指标，财务报表附注及时准确地甄别企

业是否存在舞弊行为。在这些理论中，舞弊三角理论应用非常广泛，

它是指企业舞弊产生的原因由压力、机会和自我合理化三要素组成，

缺少任何一项都不能形成真正的舞弊行为。而企业进行不公允的、虚

假的关联方交易的动机也可以由这三要素解释。

3.会计舞弊的常见手段

上市公司会计舞弊方法主要集中在操纵收入、费用、应计类科目

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上，而利用关联方交易为企业在这些会计科目上动手脚提供了极大便

利。企业在关联方交易中通过虚假交易来达到粉饰财务报表的目的，

有助于缓解经营业绩压力，吸引投资者投资或逃避税务。关联方交易

由于涉及的相关企业较多，是所有会计舞弊手段中最难以核实和调查

的。这就要求有关部门进一步完善我国法律法规，进一步加强监管机

制。注册会计师也需具备较高的专业素养和道德品质，在企业刻意隐

瞒不公允、虚假的关联方交易时，及时发现端倪。

二、关联方交易理论研究

1.关联方的界定

普通的大众投资者很难依据这些繁杂的条文具体判断企业的关联

方，在大多数情况下，他们只能根据企业财务报表附注中的披露来获

得表面信息。

2.关联方交易的类型

企业会计准则、上交所以及深交所对关联方交易的定义大致趋同，

即关联人之间转移资源或义务。大部分关联方交易类型在实质上是重

合的，只是表述上略有不同。企业会计准则相比于上交所、深交所多

出的两种类型分别是代表企业或由企业代表另一方进行债务结算和关

键管理人员薪酬。上交所、深交所相比于企业会计准则多出的类型分

别是对外投资(含委托理财、委托贷款等);赠与或者受赠资产;债权、债

务重组;在关联人的财务公司存贷款;与关联人共同投资。上市公司经常

利用关联方购销、提供或接受劳务、抵押或担保、租赁、资产重组以

及进行与经营性无关的资金往来等行为操纵利润，财务造假。因此，

注册会计师应全面综合理解企业会计准则、上交所和深交