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全面预算管理存在的问题和对策分析

[摘要]本文对全面预算管理存在问题及其对策进行了分析。

[关键词]全面预算;问题;对策

全面预算是在企业战略目标的指导下,为实现企业经营目标,提高企业经济效

益而对企业的供、产、销等各个环节所占资源进行的统筹分配和考核。全面预算

管理涉及全面预算的组织制度、编制、执行与控制、反馈与调整、业绩评价等多

项内容。它以财务预算为核心,因此大多数企业将预算管理的日常组织和管理设

在财务部,但全面预算管理却超出了财务管理的范围,它管理和控制的对象涉及企

业的全部资源,包括非财务资源。

一些企业开展全面预算管理活动的时间较短。在预算管理人才培养方面、预

算管理经验方面、全员参与程度方面还存在很多不足,正在经历着一个逐步进步

的过程。

笔者分析全面预算管理存在的普遍问题,归纳起来主要有以下几方面:

1全面预算管理“不全面”

主要表现为:①全员参与“不全面”。没有真正做到全员参与,预算编制的全员

参与度不高,人人“肩上有指标”未全面做到,一般只分解到部门层面。②全面预算

“不全面”。没有真正做到包括所有收支。例如有的企业把可预见的其他业务收支

和营业外收支忽略不计。③全面管理不全面。特别是在预算评价与考核方面,预

算考核不力或预算考核不公平,出现“鞭打快牛”和“奖懒罚勤”现象。

2预算编制准确性较差

主要表现为:①预算编制的前提条件随意性、主观性较强。预算编制结果未

被董事会通过,回头将前提条件一改,数据顺理成章便得到了调整。成为预算编制

调整最便捷的方式。预算编制的前提条件从制定时就缺少严肃性和严密性。②预

算编制的领导人员和业务人员业务能力受限,经验缺乏,影响预算编制水平的提

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高。③预算编制的方法和手段落后欠佳,特别是资金预算表、资产负债预算表等

准确性较利润表更是欠佳。④对预算编制水平高低缺乏考评或考评不力,使得预

算编制的客观性和准确性缺少约束,成为资源浪费和效率低下的突破口。

3预算执行情况的跟踪分析和检查力度不够

主要表现在:①预算分析只停留在财务数据的表面,未能深入到业务层面,提

示业务管理方面存在的问题,因此无法对业务管理起到应有的促进作用。②对预

算差异,当出现不利差异时,过度强调客观原因;当出现有利差异,又过度夸大管理

功绩,邀功诿过现象经常发生。而监督检查工作跟不上,使得预算管理在提高企业

管理水平中的作用不能充分发挥。③预算调整过松或过紧,表现了预算执行过程

中的简单化和不严肃,反映了预算管理的粗放和水平不高及人情关系对预算执行

的影响。

4预算指标完成情况的考评不完善欠科学

主要表现在:①预算指标完成情况由被考核者自说自话,缺少审核,客观性较

差,粉饰业绩的现象较多,甚至出现歪曲事实的邀功请赏,影响预算管理在企业管

理中的作用。②出现“鞭打快牛”的现象。由于预算编制水平不高,客观的量化标

准不够,预算编制较多的是基于历史数据或上年度数据的简单化处理,采取有力措

施挖潜的或历史管理水平较高的部门或单位会面临越来越大的压力,出现所谓

“鞭打快牛”现象,严重影响企业挖潜增效的积极性,长久后预算执行者越学越

“滑”,藏着掖着“”的现象越来越普遍,人们开始有意为明年争取有利指标而“留一

手”积极挖潜增,效的被讥为“傻瓜”。③预算考评过于松弛和预算指标有效性差。

强调一下客观原因就不了了之,只定不考。使得被考核者缺少紧迫感。④预算考

核指标设定不科学,导向性差。