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税收风险管理指标--第1页
实用标准文案
税收风险管理指标
税收风险管理主要是针对纳税人少缴税款,虚开辟票等税收违法
行为进行的管理，其主要管理手段是通过税收风险指标对税收管理中
存在的风险进行识别，然后采取纳税辅导、风险提醒、管理员核查、
纳税评估、税务稽查、专项整治等应对措施消除风险，以达到提高征
管质量的目的。
风险指标设计主要遵循三项原则。
如往来金额过大，库存过大，成本费用过
大等。如企
业存在理论少缴税款，增值税低税负，所得税低贡献率，长期有收
入无税款等。即
能通过征管信息系统提取到该数据。
根据上述原则选取的风险指标按照企业经营过程和申报结果可
分为：资金往来异常，货物异常，收入异常，成本费用异常，税负异
常，抵扣异常等六大类，三十五个指标，基本涵盖了企业生产经营的
全过程。以后，随着对各种风险指标的研究，成熟一个添加一个，以
满足风险监控的需要。
现将六大类三十五项指标详细分述如下：
一、
A级风险指标主要是对可能存在虚假交易和虚开虚抵隐患的行
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税收风险管理指标--第1页
税收风险管理指标--第2页
实用标准文案
为进行监控的指标，这些指标浮现异常是最高级别的税收风险。
应收账款是核算企业销售后未收回的货款，浮现应收账款大于销
售收入，说明除本期销售没收回货款外，上期销售也有大量没收回的
货款，这就是只销售货物不收回货款(或者基本不收回货款)的情况。
一个没有经营性现金流的交易行为我们有理由怀疑其交易的真实性。
如果其交易存在虚假或者部份虚假，则虚开的风险是巨大的。
此外，应收账款大于销售收入现象也可能是企业乱记账，乱对应
科目造成。例如，企业销售的未开票货物(以后还要开票)，正确的
应记应收账款和主营业务收入的增加，而企业错误地记为应收账款的
增加和库存商品(产成品、在途商品)的减少等。
对付账款是核算企业购进货物对付未付的货款。对付账款大于销
售收入说明企业销售的货物购进时都没有(或者绝大部份没有)付款，
购货长期不用付款使交易的虚假成份增大，虚开的风险也很大。
按正常规律，新认定普通纳税人经营初期由于资金、市场营销经
验、客户忠诚度等原因短期内销售收入普通不会很大。对在短期内销
售暴增的新开业户应注意其经营业务的真实性，防止虚开和蓦地注
销。
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税收风险管理指标--第2页
税收风险管理指标--第3页
实用标准文案
企业毛利率普通不会超过30%(个别企业除外)，如果期间费用
大于销售收入的30%，则企业经营根本无利可图，是不能正常运转
的。企业期间费用大于30%普通是由于非正常费用挤入造成的，最
常见的一是多列运费，二是多列成品油，三是多列过桥过路费，四是
虚构工资津补贴等，五是多列其他各项杂费等。其中许多项目既多抵
进项税又多列支费用。
商贸企业税负超过2%(即企业有11.76%的毛利)，从增值税负
的角度反算，企业的
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