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内部审计工作实施细则

为进一步创新工作方式方法,提高工作效能,使内部审计工作

更加科学化、制度化、规范化,特制定内部审计工作实施细则;

财务管理审计实施细则

财务管理审计是依照国家法律、法规和政策,独立监督和评价

单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益,以促

进单位各部门强化内部管理,遵守国家财经法规,加强廉政建设,维

护自身合法权益;

一、审计范围

1、财务收支及有关经济活动；

2、财务预算的执行和决算；

3、预算内、外资金的管理和使用情况；

4、专项资金的筹措、拨付、管理和使用；

5、各种重要经济合同的签订和执行；

6、国家财经法规、上级部门和储备财经规章制度的执行情况,

内部控制制度的健全性和有效性；

7、经济管理和效益情况;

二、审计内容

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一财务管理的审计内容

1、财务内部管理制度是否落实到位,财务内部控制制度是否健

全、有效；

2、财会人员的配备是否符合国家和上级主管部门的规定并适

应单位对财务业务的需要；

3、会计核算是否符合会计法规和制度的规定,是否认真执行单

位规定的审批程序和报销标准；

4、计算机核算的管理权限和控制制度是否认真执行;

二对会计凭证进行审计的主要内容：

1、记账凭证是否按经过审核的原始凭证编制、金额是否一致；

2、原始凭证反映的经济活动是否真实、合法；

3、会计分录是否正确,摘要是否清晰明了,凭证填写格式是否

符合规定要求;

三对会计账簿审计的主要内容：

1、账簿设置是否完整、全面；

2、账簿反映的内容是否真实、完整、准确,记录是否及时、清

晰；

3、账簿反映的经济活动是否与记账凭证一致;

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四对财务收入进行审计的主要内容：

1、各项收入是否实行统一管理、统一核算；

2、各项收入是否及时足额到位,有无隐瞒、漏缴,是否设置“账

外账”、“小金库”等问题；

五对财务支出进行审计的主要内容：

1、各项支出是否按计划执行,有无超计划开支,虚假开支和以

领代报等问题；

2、专项资金是否专款专用；

3、各项支出有无会计失真现象；

4、各项支出有否进行经济效益分析,有无浪费现象;

六对货币资金审计的主要内容：

1、货币资金管理和使用是否符合规定,有无出租、出借银行账

户现象；

2、有无长期挂帐问题,对长期无法收回及支出项目是否查明原

因、分清责任、核销手续是否完善；

七对负债进行审计的主要内容：

1、对单位各项负债是否进行分类管理；

2、负债的形成是否合理、合法,偿付结算是否及时,帐务处理

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是否恰当;

八对财务决算进行审计的主要内容：

1、年度决算和财务报告编制的原则、方法、程序和时限是否

符合财务制度的规定和上级要求；

2、年度决算和财务报告的内容是否完整,数字是否真实,有无

遗漏、隐瞒情况；

3、年度决算和财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规；

4、财务分析的各项指标是否真实、准确、财务绩效分析报告

是否恰当;

三、审计流程

1、根据单位的实际情况,以及上级审计机关的部署,拟定年度

审计工作计划,报经负责人批准后组织实施;

2、根据审计工作计划确定审计事项和审计方式,组织审计组,

并向被审单位