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注册会计师审计综合实训》十固定资产实质性测试底稿。--第1页
认定、审计目标和审计程序对应关系
索引号:ZO
被审计单位:安琪儿食品有限责任公司
报表截止日:
项目:固定资产
编制人:罗紫云复核人:
复核日期:
编制日期:
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存在完整性权利和义务列报列报
A资产负债表中记录的固定资产是存在的.√
B所有应记录的固定资产均已记录.√
C记录的固定资产由被审计单位拥有或控制.√
D固定资产以恰当的金额包括在财务报表中,与之
√
相关的计划或分摊已恰当记录.
E固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报
√
表中作出恰当列报.
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计目标可供选择的审计程序索引号执行
1获取或编制固定资产明细表,复核加计是否正确,并与总账数和明
D细账合计数核对是否相符,结合累计折旧和固定资产减值准备与报Z02执行
表数核对是否相符。
2实质性分析程序:
(1)基于对被审计单位及其环境的了解,迸行以下比较,并考虑有关
数据间关系的影响,建立有关数据的期望值:
1)分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率,并与上期比较;
2)计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例,并进行本
ABD期各月、本期与以前各期的比较。
(2)确定可接受的差异额。
(3)将实际情况与期望值相比较,识别需要进一步调查的差异。
(4)如果其差额超过可接受的差异额,调查并获取充分的解释和恰当
的佐证审计证据(例如:通过检查相关的凭证)。
(5)评估分析程序的测试结果。
3实地检查重要固定资产(如为首次接受委托,应适当扩大检查范
AZ03执行
围),确定其是否存在,关注是否存在己报废但仍未核销的固定资产。
注册会计师审计综合实训》十固定资产实质性测试底稿。--第1页
注册会计师审计综合实训》十固定资产实质性测试底稿。--第2页
4.检查固定资产的所有权或控制权:
对各类固定资产,获取、收集不同的证据以确定其是否归被审计单
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