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企业内部审计信息化的发展现状、趋势与对策

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李镇宇

摘要：随着经济的发展、企业的扩张，企业内部审计信息化发展是不可逆转的潮流趋势。当前我国大多数企业都已经逐渐转向内部审计的信息化发展。本文结合国内外企业内部审计的发展现状与趋势，分析了我国企业内部审计信息化发展的主要困境，并从企业内部审计信息系统建设和企业内部管理建设两个角度提出优化企业内部审计信息化的对策与方案。

关键词：企业；内部审计；信息化；对策

一、引言

内部审计一直以来都是公司治理建设与内部控制的重要方面。随着经济社会和企业建设的发展，内部审计也受到管理层、董事会以及审计师等越来越多的重视。《关于加强中央企业内部審计工作的通知》、《中央企业内部审计管理暂行办法》、《企业内部控制基本规范》等相继由国资委和财政部等五部委出台，内部审计成为国家和企业关注的焦点。在现代信息化社会的背景下，企业内部审计的信息化发展与建设成为企业新的发展要求和发展目标。

在国际背景下，内部审计被定义为是一种确认和咨询活动，具有独立性和客观性的特征。目的在于组织价值的增加和运营的改善。通过使用系统、规范的方法，评价改善风险管理、控制和治理过程的效果，从而使组织实现其目标。内部审计的作用主要体现在预防保护作用、服务促进作用和评价鉴证作用。为了让内部审计充分发挥其效果，一方面企业应加强审计内部的自律与引导，另一方面内部审计机构要被赋予足够的权力。

结合当前的现代信息技术发展趋势，本文在第二部分分析了企业内部审计信息化的发展现状与趋势，在第四部分给出了企业内部审计信息化发展面临的困境和对策研究，最后是结论和展望。

二、企业内部审计信息化的发展现状与趋势

本文将企业内部审计信息化发展现状与趋势分为国外与国内两个部分。

1.国外企业内部审计信息化的现状与趋势

虽然国外审计工作的重点依然集中在财务风险审计、运营审计和合规性审计上面，但是随着经济形势的变动和信息技术的发展，审计工作发展现状与趋势也相应发生了变化。

第一，风险导向审计逐渐受到重视。风险评估是企业经营过程中的重要方面，尤其是在2008年金融危机的冲击下，更让人们认识到，降低风险评估标准可能带来的巨大灾难。风险评估已经逐渐成为各个国家的内部控制的核心内容，也是各知名会计师事务所在审计流程过程中的重要环节。

第二，预测、咨询和保证等职能的引入。评价一直以来都是企业内部审计过程中的基础职能，是衡量企业经营状况的重要标准。但是随着新经济时代的快速发展，知识、信息、环境更迭速度加快，评价已不能满足企业的需求，因此审计职能逐渐扩展到预测、咨询和保证方面，逐渐从事后监督和控制向事权的预防和防范转变。

第三，重视审计能力的加强和拓广。技术的飞速发展要求企业或工作人员尽快掌握相应的能力。在审计能力中，如何获取资源、如何重组流程以及如何合理应用技术是三个最重要的方面。企业中的内部审计部门应积极去寻求能力拓展的方式，避免画地为牢，停滞不前。

第四，多样化审计方式。多样化审计方式首先要多视角分析。从不同的角度去看待事情的发展和趋势，可以减少因各个项目之间互相割裂而导致的局部感。其次是多专业融合。许多审计机构已经逐渐从其他领域引进人才，以保证审计人员来自多个不同的学科和领域，从而实现多维度看待问题。

第五，审计质量的标准提高。企业内部审计工作的制度化、信息化和规范化成为新的发展要求。全球接近三分之一的组织未开展规范的质量保证建设。因此提高审计质量标准依然是未来企业内部审计信息化的重要发展趋势。

总之，国外企业内部审计信息化的现状与趋势主要集中在风险导向审计、预测、咨询和保证等职能的引入、重视审计能力的加强和拓广、多样化审计方式、，审计质量的标准提高等方面。

2.国内企业内部审计信息化的现状与趋势

国内企业审计主要从以财务审计为主要内容到以管理效益审计为主要内容发展。

第一，审计功能转变，以价值管理为主。传统的国内企业审计主要是为了查错防弊，检查企业财务数据是否真实，监督企业经营管理是否存在漏洞以及查证企业经营的合法性，而对企业内部的控制情况和治理建设却不能给出科学、合理的评价和建议。现代企业内部审计增加了咨询、确认等功能，以保证企业治理的改进、运行流程和业务模式的优化，在总体上帮助企业实现价值管理和价值增值。

第二，管理审计受到重视。传统的企业审计以财务收支审计为主，用以评估企业的经营利润和经营风险情况。目前财务收支审计已经逐渐转向由外部审计主导，而内部审计工作则主要转向企业重大决策和战略目标的设定、风险的方法及控制、项目实施的管理漏洞、业务流程的高效性等方面。

第三，过程控制逐渐取代事后监督。事后监督和过程控制都是为了防范风险，但是事后监督的发生却在事件发生之后，而过程控制把审计关口前移，在事件发生过程当中就及时实施风险的预防和控制。从事后监督到过