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合同范本之劳务合同个税--第1页

劳务合同个税

【篇一：劳务合同,个人所得税】

篇一：巧妙设计劳务合同的避税方案

巧妙设计劳务合同的避税方案东小城

根据《个人所得税法》第二条规定，劳务报酬所得应该缴纳个人所

得税，但却没有明确的条文规定一定要获得收入的个人缴纳，因而

设计劳务报酬合同时，既可规定由支付报酬者缴纳，也可以由获得

报酬者缴纳。刘先生的建议便很巧妙地利用了这一点。

【筹划案例】

支付讲课费=50000-10000=40000(元)

张老师10天以来的开销为：往返飞机票3000元，住宿费5000元，

伙食费1000元，其他费用开支1000元。张老师10天净收入为30

000元。

返回北京后，一好友刘先生来访。刘先生系一税务专家，经常为企

业和个人进行避税筹划。他们在闲聊中，张老师提到了授课一事。

在审阅张老师的讲课合同后，刘先生指出，如果对合同进行修改，

便可以获得更大收益。刘先生建议将合同中的报酬条款改为“甲方向

乙方支付讲课费35000元，往返飞机票、住宿费、伙食费及应纳税

款全部由甲方负责。”张老师想了想，觉得很有道理。

【筹划分析】

本案例涉及到劳务报酬合同的设计技巧。根据《个人所得税法》第

二条规定，劳务报酬所得应该缴纳个人所得税，但却没有明确的条

文规定一定要获得收入的个人缴纳，因而设计劳务报酬合同时，既

可规定由支付报酬者缴纳，也可以由获得报酬者缴纳。刘先生的建

议便很巧妙地利用了这一点。很多人在签订劳务报酬合同时只注意

法律含义，却往往忽略其税收含义，因而自己多缴了税款也不知道。

从合同字面上看，好像可以获得很大收益，但扣除掉应缴税款及各

项费用开支后，实际所得却很少。本案例中的张老师便属于这种情

况。

刘先生建议对合同进行修改，其道理如下：

从企业方来说，企业的实际支出没有变多，甚至还有可能有所减少。

因为：

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(1)对企业来说，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决，因

而这方面的开支对企业来说可以比个人自理时省去不少，企业的负

担不会因此而加重多少。

(2)合同上规定的讲课费少了，相应来说，应该缴纳的个人所得税也

就变少了。

因而虽然修改后的合同规定由企业缴纳税款，但实际来说可以由企

业少付的讲课费进行弥补。

(3)费用的分散及减少使得企业列支更加方便，也使得企业乐意接受。

从张老师这一方来说，收入可以增多是最好的结果，而且由于该老

师在外讲课机会较多，如果每次都能多收入一笔，一年下来的总收

益增加额则是非常可观的数目。

在日常经济生活中，个人会经常遇到提供劳务服务的机会，这时签

订合同方式不同可能会带来不同的效果，对个人的经济收入也会有

一定的影响，因而对合同的订立方式进行必要的设计安排就具有相

当的现实意义。

一般而言，订立合同时可以从以下几个角度进行考虑：

(1)合同上最好将费用开支的责任归于企业一方，因为这样可以减少

个人劳务报酬应纳税所得额，同时又不会增加企业额外负担。

(2)如果可能的话，可以将一次劳务活动分为几次去做，这样就可以

使每次的应纳税所得额相

对较少。根据《个人所得税法》第三条和《个人所得税法实施条例》

第十一条规定，劳务报酬所得实际适用的是三级超额累进税率。在

这种情况下，相对少的应纳税所得额适用的税率相对较低，这样税

款加总以后，比合并缴纳时的税款数额要少。

(3)一定要注意在合同上用条款说明税款由谁支付，税款支付方不同，

最终得到的实际收益也会不一样。篇二：节省个税支出巧签劳务合

同

节省个税支出巧签劳务合同

随着人们法律观念的增强，在对外提供劳务服务时，提供者多与用

工单位签订劳务用工