审计实务PPT第三章--审计风险评估与应对.pptxVIP

第一节风险评估程序

第二节了解被审计单位的内部控制

第三节重大错报风险的识别与评估

第四节进一步审计程序

;引导案例

本章，将为你讲解审计风险评估程序，如何进行风险的识别与评估，理解实施进一步审计程序的时间等问题;一、风险评估程序的含义

理解这一含义应当把握以下3点：

第一，了解被审计单位及其环境是必要程序。

第二，了解的目的是识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

第三，了解的程度应当足够实现了解的目的。

二、风险评估程序的基本方法

询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

分析程序

观察和检查

其他审计程序

;三、了解被审计单位和环境

必要性

程度

主要内容

;四、实施风险评估程序

查阅以前年度的审计工作底稿

询问被审计单位管理层和员工

查阅内部与外部的信息资料

与项目组成员或熟悉被审计单位所处行业的其他人员讨论

实地查看被审计单位的主要生产经营场所

运用分析程序;一、内部控制概述

（一）内部控制的内涵

（二）与审计相关的控制

（三）对内部控制了解的深度

（四）内部控制的局限性;二、内部控制的因素

中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》第47条指出，内部控制包括下列因素：①控制环境；②风险评估过程；③信息系统与沟通；④控制活动；⑤对控制的监督。

三、了解和评估控制环境

（一）控制环境的含义

（二）控制环境的构成要素

（三）了解控制环境的程序

（四）考虑控制环境的总体优势与缺陷

（五）考虑控制环境与其他控制要素的综合作用;四、了解评估被审计单位的风险评估过程

（一）被审计单位面临的风险及风险评估构成

（二）评价风险评估过程的设计与执行

（三）向管理者询问识别出的经营风险;五、了解被审计单位的信息系统与沟通

（一）与财务报告相关的信息系统的含义

（二）了解与财务报告相关的的信息系统

（三）与财务报告相关的沟通

;六、了解控制活动

（一）控制活动的含义

（二）对控制活动的了解

七、了解对控制的监督

（一）对控制的监??的含义

（二）了解对控制的持续监督和专门评价

;八、就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通

职业判断时应该考虑的因素：

1.偏差的性质和原因。

2.偏差数量和控制执行频率的比例。

3.涉及的账户、披露和认定的性质。

4.缺陷可能影响到那些财务报表金额或交易事项。

5.相关资产或负责是否容易遭受损失或产生舞弊。

6.控制的目的。

7.该控制对数据可靠性的影响程度。

8.控制的影响是否具有广泛性（例如，该控制属于控制5个要素中的哪项，影响力如何）。

9.所测试的信息处理目标的重要程度。

10.控制是预防性的还是检查性的。

11.控制设计或控制运行的文件记录是否足够。

12.是否存在行业性或法规所要求的控制实施标准。

13.是否存在针对同一风险或认定的补偿性的控制或程序。

14.谁来完成控制程序。

15.偏差是否导致财务报表的重大错报。

16.如果存在因错误或舞弊导致的重大错报，是否尚未得到更正。

;一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

（一）可能表明被审计单位存爱重大错报风险的事项和情况

（二）识别和评估重大错报风险的审计程序

（三）识别两个层次的重大错报风险

（四）控制环境对聘雇财务报表层次重大错报风险的影响

（五）控制对评估认定层次重大错报风险的影响

（六）考虑财务报表的可审计性;二、特别风险的识别与评估

（一）确定特别风险时应考虑的事项

（二）非常规交易和判断事项导致的特别风险

（三）考虑与特别风险相关的控制

;三、对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的考虑

四、对风险评估的修正;一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施及实施方案

（一）总体应对措施

（二）设计进一步审计程序时应考虑的因素

（三）拟实施进一步审计程序的总体方案;二、控制测试

（一）控制测试的含义

（二）控制测试的要求

（三）控制测试的性质

（四）控制测试的时间

;三、实质性程序

（一）实质性程序的含义

（二）实施实质性程序的总体要求

（三）实质性程序的性质

（四）实施实质性程序的时间

（五）实质性程序的范围