浅析建设项目全过程跟踪审计与全过程造价咨询的方法与对策.docx

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浅析建设项目全过程跟踪审计与全过程造价咨询的方法与对策

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摘要：近些年，为加强对重大公共工程项目的审计监督，审计机关积极探索事中事后监管机制，审计提前介入、全过程监督、创造性地实施了重大公共工程项目跟踪审计。本文对建设项目全过程跟踪审计与全过程造价咨询的方法与对策进行探讨。

关键词：建设项目；全过程；跟踪审计；造价咨询。

1建设项目全过程跟踪审计的审计内容

1.1前期阶段（从立项开始）

（1）审查项目建设管理的各主体设立的有关文件（如：股东会、董事会决议等）的完备性，了解履约主体的合法性和组成情况；（2）审查项目立项、审批等文件是否齐备；（3）审查资本金组成及到位情况；（4）审查项目建设内部控制体系的建立情况，是否适应本项目的实际情况；（5）审查前期工作流程和费用，审核资金来源、支出项目是否合规；（6）审核项目设计概算文件的真实性、合规性、合理性和完整性。

1.2设计阶段

（1）审查建设项目的建设规模、建设标准、建筑面积、建设内容等是否符合该项目的批复文件；（2）审查建设单位是否就影响项目建设成本的关键因素等进行了系统分析，设计方案是否得到了优化；（3）审核施工图设计所对应的施工图预算是否在批准的概算范围；（4）审核设计阶段不同方案比选的经济合理性，审核不同方案价值工程的结果。

1.3招投标阶段

（1）审查标段划分和合约构架的合理性；（2）审查招标计划与项目整体进度计划的匹配性；（3）审查不同项目的招标方式是否符合项目的实际情况及国家、行业和地方建设项目行政管理部门的相关规定，关注招标文件设置是否合理；（4）对招标过程（从公告发出到正式定标）的合法、合规性进行审查，关注有无围标串标等情况；（5）审核工程量计价清单、招标标底、答疑文件、评标报告等的准确性和合理性。

1.4合同订立阶段

（1）审核合同条款的合法性、合理性和完整性，对各类合同与招标文件的实质性内容是否一致、工作范围、内容、费用计取标准、主要结算条款、支付方式、变更程序进行检查；（2）审查合同主体是否符合相应的资质要求，法定代表人证明书和授权委托证明书是否齐全；（3）审查合同备案情况，是否有阴阳合同，挂靠、转包、违法分包等行为；（4）审查合同签订审批流程，是否满足相关审批制度。

1.5施工阶段

（1）审查施工阶段的各项管理制度的建立和执行情况；（2）审查工程监理、设计单位、顾问单位、承包单位等的履约情况，检查各参建单位派驻现场人员是否符合投标文件及合同约定；（3）审查工程工期是否符合原定的工期；（4）审查工程质量保证措施的落实情况；（5）审核工程成本的变动情况，收集相关材料认质核价资料（含报告及支撑资料），对认质核价程序执行、价格合理性提出分析结论和处理建议，对重大设计变更和重要签证发生原因、签发流程、经济合理性、造价变更审批程序进行检查；（6）审核工程进度款的合理性和准确性；（7）对照检查清单对易发生偷工减料的项目是否按照设计图纸、招标清单进行施工进行检查；（8）审查工程的其他情况（如：资金使用情况、项目建设情况等）。

1.6竣工验收阶段

（1）审查竣工验收前的各项手续是否已完备，相关报告是否已经签署；（2）审查竣工验收小组的人员组成是否合理；（3）审查竣工验收小组是否按标准和规定进行了验收；（4）审查应进行整改的工程是否整改完毕；（5）审查验收小组是否将验收资料报送相关职能部门备案，建设单位是否把完整的工程项目全过程竣工档案资料移交给当地建设档案主管单位。

1.7竣工结算阶段

（1）审查工程结算是否满足的送审的基本条件；（2）审查工程竣工结算原始资料真实性、完备性、合法性、有效性；（3）审核工程结算书中所报的工作内容与合同及现场实际情况的一致性；（4）审核工程量、单价和取费的准确性。

1.8竣工决算阶段

（1）审核竣工决算审计报告；（2）审核项目审计后评估报告。

由以上不同阶段的审计内容可知，全过程跟踪审计服务的覆盖面非常广，涵盖了建设项目全过程的各个环节，涉及项目的工期、质量、成本和安全等各个方面，是从审计的角度审查建设项目在实施过程中的合规性。

2建设项目全过程造价咨询及其服务内容

2.1决策阶段

（1）投资估算的编制与审核；（2）经济评价的编制与审核。

2.2设计阶段

（1）设计概算的编制、审核与调整；（2）施工图预算的编制与审核；（3）方案比选、限额设计、优化设计的造价咨询。

2.3发承包阶段

（1）工程量清单与最高投标限价（即招标控制价）的编制或审核；（2）清标；（3）向发包人提供发承包合同条款咨询。

2.4实施阶段

（1）工程计量支付的确定，审核工程款支付申请，提出资金使用计划建议；（2）市场询价与核价；（3）施工过程的工程变更、工程签