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开展增值税两级纳税评估的实践与思考

一、增值税二级纳税评估工作思路的提出

纳税评估是强化税源管理，提高税收征收率的有效途径，是实现科学化、精细化管理的

重要内容，也是基层税务机关税源管理部门的一项重要工作职责。在增值税税源管理中，结

合实际，因地制宜，探索推行二级纳税评估，对加强税源控管，堵塞管理漏洞，防*征纳双

方的税收风险，降低征纳本钱具有重要意义。

首先，从推行增值税二级纳税评估的重要性看，2007年大冶市增值税收入占国税总收

入的90%，管住了增值税就管住了整个国税收入的大头。同时，增值税涉及行业广泛，大冶

市增值税纳税人涉及黑色金属矿采选业、有色金属矿采选业、煤炭开采和洗选业、黑色金属

冶炼及压延加工业、有色金属冶炼及压延加工业、饮料制造业〔酒制造〕、专用设备制造业、

非金属矿物制品业〔水泥、石灰〕、电力的生产和供给业、批发业和零售业等，这10个行

业2007年缴纳增值税8.02亿元，占全市增值税总收入的93.73%。此外,2007年大冶市局实

施的“矿产品采掘行业增值税管理〞被省局评为精品工程，立足这一工程的根底，将“建立增

值税两级纳税评估机制〞作为今年的特色工作工程来抓，切合工作实际，更具有可操作性。

其次，从推行增值二级税纳税评估的必要性看，当前，基层国税机关在增值税纳税评估

中存在一些缺乏：一是针对性不强。评估对象确实定，根本上是按照上级规定的评估比例来

确定。由于工作量大，税收管理员没有充分运用省局?增值税纳税评估监控分析系统?发布的

增值税纳税评估指标及其预警值，对产生的异常申报户进展人工分析选户，而是将规模小、

连续零申报户确定为评估对象，评估重点不突出，成效不明显。二是质量和效率不高。当前

税收管理中的调查核实、资格审批、日常检查等工作与纳税评估工作未有效整合，各环节的

管理存在相互推诿的现象，纳税评估的作用不明显。三是人员素质偏低，税收管理员的力量

和业务技能难以承当日益繁重的增值税纳税评估工作任务，一些税收管理员力不从心。

第三，从推行增值税二级纳税评估的可行性看，在企业规模日益扩大、财务核算日趋复

杂、纳税人纳税意识不够强的情况下，对税源大户、重点行业的纳税评估工作由市局抽调高

素质的业务人员组成专业评估小组负责实施〔即二级纳税评估〕，对辅导期纳税人等日常评

估工作由基层分局评估小组实施〔即一级纳税评估〕，既有利于缓解基层分局和税收管理员

人力缺乏、业务技能不适应的矛盾，也有利于结合实际，有针对性地把增值税纳税评估工作

落到实处。运行的设想是：市局专业评估小组人员由市局征收管理科、税收政策管理科有关

人员及各税务分局抽调的业务骨干人员组成，负责一般纳税人中重点税源户和特定行业纳税

人的评估工作，负责对各税务分局纳税评估工作的业务指导和检查、复查及办理纳税评估案

件移送市局稽查局处理等工作。各税务分局纳税评估的工作职责是真实、及时、全面地采集

增值税纳税评估相关数据信息；接收市局下达的增值税纳税评估对象，通过税收管理员工作

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平台向评估小组下达评估任务；负责所管辖个体工商户税收定额调整和增值税小规模纳税人

的日常评估以及辅导期一般纳税人转正的纳税评估。

二、推行增值税二级纳税评估的实践进展

今年以来，大冶市国税局以开展“纳税效劳年〞活动为载体，积极探索构建纳税评估工

作新机制，逐步建立“双层二级〞的增值税纳税评估运行模式。

〔一〕着力构建三项机制。一是建立典型案例分析机制。对多个行业采取解剖麻雀方式，

搭建行业税源监控评估模型。对选取的典型评估案例