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企业内部控制存在问题及对策(论文正文)

1企业内部控制的含义

2企业内部控制存在的主要问题

2.1内部控制环境弱化

控制环境是指对企业控制的建立和实施有着重大影响的多种因素的统

称。控制环境的好坏直接影响着企业其他控制实施效果。目前在我国很大

一部分企业轻视内部控制,行政指挥、家长制管理的现象还普遍存在,内部

控制环境弱化。

2.1.1管理者对内部控制不够重视

在一些企业管理者没有以身作则带头严格遵守内部控制制度。如有的

企业管理人员对于企业本身的会计制度十分轻视,总是以灵活性原则处理,

出现许多违反会计制度的现象。有的企业管理者对企业制会计制度十分陌

生,对企业会计制度的建立持着一种可有可无的态度,对职工培训只重形式

不重实质。一些企业没有建立现代企业法人治理结构,没有全面行使其应

有的职权,履行其应有职责。企业所有者没有建立起一套完善的法人治理

,无法真正约束经营者日常行为,造成企业经营者权利过大,而对其约

束力不够。这一方面导致企业经营者滥用职权,利用职权为自己谋求利益,

损害企业自身的利益。另一方面没有保护股东和其他利益团体利益。

2.1.2企业组织尚未达到现代化企业管理的要求

企业存在组织与组织之间各自为政、互相推诿、人浮于事等现象;企

业内部权责分派体系不清晰,造成企业各部门间推卸责任或逾越自己的权

力行使职权,上级政策命令贯彻执行不到位。多数企业还无法真正做到以

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人为本,未充分认识到员工的品行和素质对企业的重要性,没有建立真正有

效的激励和约束机制。对于企业员工的培训只重形式不重实质,没有做到

真正的提高员工的业务素质和文化素质。

2.2内部控制体系不完善

我国企业的内部控制体系不完善。它主要表现在以下方面:

2.2.1内部控制体系制定不完整

我国各种类型的经济单位还没有公开制定完整的内部控制体系,相关

内部控制制度也只散见于各种内部文件之中,更谈不上科学合理和互相衔

接。由于没有明确的制度规定,在审计工作的进行当中审计员必须靠一些

零散的文件作为依据,又或者依靠审计员自身的审计经验来搜集内部控制

的证据,难以保证审计效率和执业质量基本目的的实现。

2.2.2财务部门不及时提供信息

企业的内部控制涉及到一个经济单位的人事管理、生产管理、财产管

理、购销业务管理、重大投资和资产处理管理等多个部门,而作为财务管

理这样一种综合性的管理部门,很难在内部显示出其突出地位,有一些相关

信息无法及时向审计员提供。

2.2.3内控制度缺少方法和措施

虽然不少企业有相关的内部控制制度,但它缺少一定的方法和措施。

特别是在内部控制的检查,大多未落实到实处,更没有定期进行报告,因此

对于内部控制中的一些缺陷未暴露,更新的合理化建议又得不到及时采纳。

而且还有很多小型经济单位其内部牵制机能尚未建立,更谈不上内部控制

的履行,这些都增加了审计人员工作难度。

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虽然这些年来,国家会计管理部门对会计要素的确认和计量,对财务会

计报告的信息提供和披露都制定出具体的准则和制度,但是在相关的内部

控制制度的规范化方面已经滞后,而统一的会计制度的颁布时间方面又不

匹配,内容上也没形成有机的结合,结果在具体到每一个不同的企业的会计

系统设计时就形成五花八门的公司会计制度。它主要表现在以下方面:

从会计凭证看,许多事业单位只强调印章,忽视签字;多见事后批准,少

见事前控制;对货币资金支付,缺少授权付款凭据,支票签发印章由一人保

管。在小型企业私营企业中通常会出现会计出纳同