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区块链技术在税务共享领域的应用研究

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【摘要】在“互联网+”的背景下，企业的税务管理面临业务复杂、管理成本高、工作效率低、办税人员压力大等问题，所以有必要构建税务共享服务中心以满足跨系统协同的需求。文章首先对区块链技术与税务共享的耦合性进行阐述;其次根据区块链技术底层基础框架，搭建基于区块链技术的税务共享系统模型，并说明各层级的具体运用;最后按照税务共享服务中心建设的三个层级，分析区块链技术在税务共享领域的应用实践。

【关键词】区块链;税务共享;智能发票;纳税申报

F831.5?A?1004-5937（2021）11-0150-07

一、引言

随着市场经济的不断发展，我国税收政策和征管体系也在加速变革，但是税费构成复杂多变，征管属地化、管理不统一都对企业内部税务管理提出了更多要求。传统企业的税务管理模式较为粗放，组织架构不全，缺少必要的专业税务岗位，税基确认、税金计算等流程主要依靠会计人员的专业素质及对相关税务制度的理解，人为失误将给企业带来较大的涉税风险。此外，由于税务信息支撑系统存在问题，导致财务信息片面和失真，无法满足业务管理需求。以发票为核心的税务数据无法反映业务本质信息，财务数据与业务实质脱离，加之税务规则执行存在偏差、系统数据接口存在异构、流程规则不一致等情况，导致税务政策无法有效落实，从而增加税务风险，且手工操作模式下的数据准确性和及时性无法满足业务需求。大型企业集团的组织结构比较复杂，如果缺乏统一的共享系统，总部的税务管控制度很难迅速下达到下级单位，涉税信息共享程度低，不能提供有价值的决策支撑。分支机构众多的大型企业集团拥有大量税务管理人员，如果缺少对各项税费的政策理解和计税依据，不按照统一的规则标准处理涉税业务，容易造成信息分散失真，从而增加税务风险。在政策不断规范的背景下，企业必须将被动风险管控转换为主动风险管控，主动建立查补税收管理机制，健全风险管理体系，防范税务风险，做到“一点发生涉税风险，全局快速反应”，避免因税务风险导致的处罚。因此，本文从区块链的优势特性出发，对区块链技术与税务共享的耦合性进行分析，构建基于区块链技术的税务共享耦合系统模型框架，并对该模型在税务共享中的税务规划、风险控制、价值创造等应用价值进行深入研究。

二、区块链技术中的税务共享理念和内涵

区块链技术的备受青睐与比特币在全球的风靡密切相关，但至今区块链尚不存在公认的定义。笔者依据现有文献[1]对区块链给出如下定义：区块链是基于时间戳的“区块+链式”数据结构实现信息追溯和验证，利用分布式节点共识算法来确认和维护信息、利用数字加密方法保证信息记录和传输安全、利用自动化机器代码组成的智能合约来编程和操作信息、利用协调共享机制实现资源共享的一种全新的分布式基础架构、计算范式和商业模式。

区块链的技术特性与税务共享具有天然的匹配性。区块链运用信息数据网络化思维打造票税一体化平台，提高税务工作的准确性和效率，满足税务处理合规可控和数据流转，拓展税务信息共享路径，打破税务数据与交易数据壁垒，推进税务管理工作自动化、实时化、智能化和透明化目标的实现。如表1所示。

（一）主体耦合

在税务共享领域，对外涉及供应商、客户、分销商、经销商，对内涉及财务部门、物资部门、后勤部门、运营部门、营销部门等多方主体。基于分布式账本特征，每个税务参与节点都拥有属于自己的税务账本，大大减少中间环节，提高效率，增加流动性，为税务交易流程在整个市场中的同步更新提供保障，同时各参与主体之间的信息始终都是对称的，颠覆和重构传统税务流程，促进税务信息共享实时化和流程自动化，降低运营维护成本。

（二）交易机制耦合

借助区块链技术可以打破税务数据与交易的壁垒，改变大型集团企业不同地域、不同组织间各自为政的税务处理模式，实现集团内税务的一体化申报、处理以及税务筹划、税务风险的一体化管控，保证交易的公开透明，并且消除税款缴纳周期和资产转移滞后的情况，有助于税务共享中心在账务处理流程降本增效，提高流程处理精准度。

（三）智能合约耦合

智能合同可以拥有许多创造性的功能——自我执行、自我实施以及多方协议加密认证，可以维持自我稳定的状态，控制既定账户中的资产并对接收到的外界信息或者资产进行恰当回应，使稅务的记录、管理、保存信息的方式具有全网透明、主体匿名的特性，促进多层次税务管理体系的建立，解决税务管理流程杂、环节多、耗时长等问题，可以实时且自动地为税务参与主体建立信任关系，实现交易流程的自动化、简便化，提高交易的流程和效率，促使“交易即结算”变成现实。

（四）数据库耦合

区块链采取的是分布式结构，存在“多中心”数据库存储方式，具有公开、永久、无法篡改的特性，税务信息被记录到共享到区块链的数据库账簿中，系统都会向全网广播，并由系统中的全部节点共同维护，