审计机关审计质量保证方式研究.docx

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审计机关审计质量保证方式研究

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常茂松

摘要：随着我国经济发展进入新常态，党和政府对审计工作提出了新的要求，审计机关也要结合新常态发展需要从审计理念、审计模式、审计方式等方面做出相应的转变，旨在更好地促进审计工作发展。

关键词：审计机关;审计质量;保证方式

审计工作深化发展下伴随而来的是对审计人员学习能力、工作效率等提出了更高的要求，目的是使审计工作者的能力、素质能够更好地适应审计领域发展需要。为此，本文在阐述审计机关审计质量内涵的基础上，分析影响审计机关审计质量的因素，并对如何提升审计机关审计质量水平进行策略分析。

审计机关审计质量概述

审计质量主要是指审计组织所从事工作的好坏程度，在审计机关的审计工作中，审计质量包含日常审计工作质量和审计工作项目质量两种。从广义角度来看，审计质量是审计工作的总体质量，具体包含业务工作和管理工作两种。从狭义角度来看，审计质量是一种审计业务工作，具体包含选项、立项、归档、实施等方面的内容。审计机关审计质量控制主要是指审计组织、审计人员为了实现审计目标对审计行为、审计责任进行规范和反馈的总称。审计机关审计质量控制具体可以被划分为项目质量控制和全面质量控制两个方面的内容。審计质量是审计工作的生命线，提高审计质量对树立审计机关形象，发挥审计系统的功能对防范审计风险具有重大的现实意义。

影响审计机关审计质量的因素

审计人员素质

社会主义市场经济的不断发展下，会计师制定的财务报表在独立审计中的作用变得越来越大，会计师事务所对审计质量的影响日益凸显。而影响会计师事务所质量的重要因素是审计人员。从当前审计机关审计工作发展实际情况来看，基层审计机关审计人员的学历水平较低，从事审计管理工作人员大多都是非专业人员，加上日常审计工作比较烦琐，基层审计人员能够参与审计培训和继续教育的机会十分有限，从而导致审计人员业务水平较低，严重影响了审计机关审计工作质量。

审计方式

在日新月异发展的今天，审计机关审计工作方式不能再采取以往的手工账簿形式，而是需要在审计工作中创新应用各类新技术、新手段。想要确保先进审计方式得到有效应用，需要审计人员掌握专业的审计知识、技能，且在从事审计工作的时候要了解相关法律法规。但从发展实际中来看，现有审计人员素质无法有效支撑起科学审计方式的有效应用。

审理不到位

受审理人员业务知识面不广、视野不开阔、知识更新慢等因素的制约，审计机关审理人员在从事审理工作的时候主要是从程序上来对审计质量进行控制，没有实现对审计项目、审计内容的审核。

缺乏审计质量奖惩机制

在具体的审计工作中，审计人员缺乏积极性，对质量做得好的审计项目没有给予应有的精神鼓舞和物质奖励。在权责分工和奖惩不明确的情况下，无法确保审计工作成效。

审计机关审计质量控制存在的问题

审计准备工作不充分

第一，审计调查没有真正意义上的落实。审计调查研究是开展一系列审计工作的重要基础，也是提升审计工作质量的关键。但是从审计质量控制准备工作情况来看，一些审计机关及其审计人员对审查调查工作重要性的认识，在具体工作中存在重视审计实施、忽视审计调查研究的现象。另外，虽然有一些审计机关在审计工作之前进行了前期准备，但是准备工作基本流于形式，仅仅是从报表上抄写几个数据信息，没有对被审计对象进行全面调查了解。第二，在审计工作开展之前没有组织审计人员参加相关培训。审计工作之前，组织审计人员学习相关专业知识，了解被审计单位各项数据资料，传达政府和审计机关对相关项目的具体要求，能够帮助审计工作人员理清自己的审计工作思路，从而在集思广益的基础上确定审计工作中难点和审计方法。但是从实际情况来看，很多审计项目在开展之前都没有组织审计人员开展相关培训。第三，审计实施方案编制流于形式。在审计前期市场调查不充分的情况下，审计机关往往不了解被审计对象的基本情况，由此导致审计实施方案的编制缺乏实践性和可操作性。

审计人员素质高低不一，审计力量缺乏

从审计机关审计人员的年龄比例来看，大多数的审计机关存在工作人员老龄化现象。出现这一现象的主要原因是审计机关人员编制少，审计干部出口不通畅，只有在老干部退休的情况下，审计机关才能够招纳新的审计人员，由此导致审计人员流动性差，在审计工作中也无法应用有效的审计工作方法，审计工作成效受到了严重制约。另外，从审计员工知识结构和实际经验情况来看，审计机关审计人员普遍存在审计经验和审计知识更新速度不匹配的问题，面对日益复杂的经济形势，导致审计工作的开展不符合社会发展需要。

审计实施控制不够科学

第一，审计小组对审计工作质量控制不严格。从审计工作的实际情况来看，一些审计人员对审计工作的开展持有随意性的工作态度，在具体审计工作中也没有和其他部门进行有效沟通，导致一些审计问题无法在第一时间被发现和解决。第二，审计机构对审计实施缺少必要的