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企业会计与税务会计专业毕业论文

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浅析完善中小企业内部会计控制的途径

摘要：内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业、事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。任何一个单位，尽管规模大小不一，企业性质特点不同，都应该根据各自的具体情况建立必要的内部控制制度。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。本文通过分析中小企业内部会计中存在的会计基础工作不规范、内部会计制度不健全、内控会计制度行为主体素质不高等问题，提出会计基础逐步规范化、建立健全内部会计控制体系、提高内部会计控制相关岗位员工素质的完善途径。

关键字：内部控制，存在问题，完善途径

内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性而自行检查、制约和调整内部业务活动的各项活动，其贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影响。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。

一、中小企业内部会计控制存在的一些问题

现在的大中型企业一般能够建立比较完善的计算机管理系统，上各种质量控制软件。但是一般的中小企业往往不具备计算机集成管理系统，设备达不到，管理也不能到位，控制制度不健全，控制环境极差。这里所说的中小企业指小规模的股份制企业、小规模的有限公司等私营企业。这类企业往往不重视财务管理，财会人员变换频繁，素质较低，费用报销手续不完备，成本核算混乱，做账不规范，下面以中小企业为例子来说说企业内部会计控制存在的主要问题。

（一）会计基础工作不规范

目前在绝大多数中小企业中会计基础工作很不规范，其主要表现在：（1）原始凭证不真实,不规范。许多企业存在着大额支出用白条收据报销的情况,而财务人员却没有能够起到应有的监督作用，导致目前白条支出屡禁不止。（2）不按规定设置和使用会计科目、账簿、账表、账帐、账证、账实不符，随意调账，同时对债权债务不及时清理，固定资产不按时规定登记、核销，会计政策和会计处理方法前后期不一致。部分单位为了方便，全部银行存款印鉴由会计或者出纳一人保管。在这个方面，实习单位也存在着毛病。现在，实习单位的公章、财务专用章都放在我们财务室。本来企业的公章是要企业的总经理保管的，但是也可以由总经理指定专人保管，因此，单位公章放在财务室是可以的。但是，财务室在使用方面有一定的问题，例如，有一家是本单位的往来客户，由于因为超载，一车煤被交警部门扣押，后来被告之，如果是运往本地的，可以免于处罚，客户就想到了我们单位跟他们有业务往来，要我们给他们打个证明说煤是运到我们单位的，其实事实并不是如此，我们财务室就给他们开了证明，盖了章。根据规定，以公司名义外送的证明资料和文件需要经过总经理的审阅批准以后才可以加盖公章，财务部门没有权利擅自开证明。另外，为了分清权责，单位的财务专用章和法人章不可以交银行出纳员保管。但有时候，会计不在的时候，这些印章一直都是全部交于出纳自己管理，这样的话容易造成企业的资金流失的风险的提高。因此，在单位公章管理方面必须做到：1、公章由企业总经理指定专人负责管理，并掌握使用。使用公章一律登记，要由经办人签字。2、以公司名义上报、外送、下发的文件、资料、报表等，经总经理审阅批准后方可加盖公章并严格登记手续。3、财务专用章和法人章不能交给银行出纳员自行保管和使用。这样，使企业的管理更加规范，使企业造成损失的风险降低。

(二)内部会计控制不健全

许多中小企业的内部财务控制制度和稽核制度不完善，常见的问题有：

赊销制度不严格

一些中小企业存在着应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销制度，缺乏对客户进行有效的资信调查和信用评估，缺乏有力的催收措施。大量的应收账款收不回来，流动资金紧张，使公司举步维艰。

存货管理制度不严

一些企业存货控制薄弱，造成资金呆滞，很多