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审计工作底稿范文

你知道什么是审计工作底稿吗?你对审计工作底稿了解吗?下面

是为大家带来的审计工作底稿的知识，欢迎阅读。

应当记录针对重大事项如何处理不一致的情况;

但是对如何解决不一致的记录要求并不意味着会计师需要保存

不正确的或被取代的审计工作底稿。注意审计工作底稿的不包含的

四种内容：

已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿;

反映不全面或初步思考的记录;

存在印刷错误或其他错误而作废的文本;

重复的文件，记录等。

如果某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可

以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，那么会计师无须保

存这些错误的或不完整的信息;

对于职业判断的差异，假设初步的判断意见是基于不完整的资

料或数据，那么会计师无须保存这些初步的判断意见。

审计工作底稿不包含的四个内容，被取代的草稿，错误的，不

全面的初步，重复的，这些都是没有必要保存的，看见这些关键字

眼就知道说的是这个了，都没有必要保存。

在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的只有

两种情况：

会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证

据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分;

审计报告日后，发现例外情况要求实施新的或追加审计程序，

或导致会计师得出新的结论。

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特别注意：这里的日后事项是有详细所指的，不是说的今年在

审计报告日后发生的新事项，而是属于上年的期后事项，该事项一

定是上年已经就存在了，在归档期后才得知，这时候就要考虑修

改，也就是会计里面的日后调整事项。

还有一点，在审计报告日后60天内，这是属于归档期，在这个

期间是没有审计程序和新的审计结论的，这个期间都是事务性工

作。

如果是上年的未决诉讼在今年的审计报告日后，且在财务报表

报出日后判决，这个事项去年由于不知情没确认预计负债，而且已

经披露的话，这里就没有必要实施新的审计证据了，因为去年的报

表做法没有问题，都是正确的，需要变动的情况通常是今年发现了

新情况，发现了去年报表弄错了，或者去年可能有舞弊，这个就要

修改了。

最根本的是，审计报告日开始至少10年;

如果后来年度引用的以前年度工作底稿，引用的部分应与后来

年度审计档案一起计算保管期限。也就是说，引用的以前年度的，

也要和这次的一块儿来计算新的10年了，注意这里可不是以前年度

的全部都要重新算10年，仅仅是引用部分重新算10年。

在完成最终审计底稿归档后(60天的归档期完毕了)，如果有需

要变动审计工作底稿的情形，那么应当修改或增加审计工作底稿;

但是在归档期(60天内)是不涉及实施新的审计程序或得出新的

审计结论的。

即使会计师未能完成审计业务，也应当对审计工作底稿的归档

期限作出限制，就是说也得至少保存10年。

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注意这些概念的说法，找准详细每一个业务所对应的详细区

间。

两个主要目的：

提供充分适当的记录，作为出具审计报告的根底;

证明CPA已经按照准那么执行了审计工作，为执行工作提供证

据。

其他的