《会计学原理》（第三版）课件 第5章 会计账簿.ppt

**（二）总分类账、明细账的平行登记总分类账和明细分类账所记录的经济内容相同，所提供的核算资料相互补充，即总分类账提供的总括核算资料是对其所属的明细分类账资料的综合，明细分类账提供的明细核算资料是对其总分类资料的具体化。根据这种关系，总分类账与其所属明细分类账必须采用平行登记的方法。平行登记法所谓平行登记，就是对每项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记，登记总分类账和明细分类账的原始依据应该相同，会计期间应该一致，借贷方向一般应该一致，金额应该相等。平行登记的结果，使总分类账与其所属明细分类账之间形成如下相互核对的数量关系：总分类账有关科目的本期发生额与其所属的各个明细科目本期发生额的合计数相等。总分类账有关科目的期末余额与其所属的各个明细科目期末余额的合计数相等。（三）其它应注意的问题1．登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。要求做到数字准确，摘要清楚，登记及时。2．登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章．并注明已经登账的符号（如“√”），表示已经过账。3．登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账：（1）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（2）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。（4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。4．账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的1／2以便留有改错的空间。5．各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。6．凡需要结出余额的账户，应当定期结出余额，现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明·借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“0”表示。7．每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明“转后页”字样，在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。8．会计账簿记录发生错误，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定的办法进行更正，不允许用涂改、挖补、刮擦、药水等手段更正错误。三．错账的更正方法账簿记录应做到整洁，记账应力求正确，如果账簿记录发生错误，应按规定的方法进行更正。（一）划线更正法划线更正法，又称红线更正法。是对账簿记录中的错误文字或者数字，用划线注销，并作更正的一种方法。在结账以前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，应采用划线更正的方法进行更正。更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销；然后在划线上方用蓝色字迹写上正确的文字或数字，作出更正记录，并在划线处加盖更正人图章，以明确责任。必须注意：对于文字的错误，可只划去错误的部分，但对于数字的错误，不得只划线更正其中个别的数字，而应当全部划线更正并保持被划去的字迹仍可清晰辨认。（二）红字更正法（红字冲销法、赤字冲账法、红笔订正法）红字更正法又称红字冲销法，是指由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，用红字冲销原记账凭证，以更正账簿记录的一种方法。在记账以后，发现记账凭证错用了会计科目，或所记的金额大于正确的金额，可用红字更正法。这种方法一般用于以下两种情况：1.根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误或金额错误，且记账凭证同账簿记录的金额相同，应采用红字更正法。更正的方法是：（1）先使用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录；（2）再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字或黑字登记入账。[例6—1]企业以转账支票支付本年度全年财产保险费1000元，在填制记账凭证时误记入“管理费用”账户，并据以登记入账，其错误记账凭证所反映的会计分录为：借：管理费用1000贷：银行存款1000该项分录应借记“待摊费用”科目。在更正时，应用红字金额编制如下记账凭证进行更正：借：管理费用1000贷：银行存款1000根据更正错账的记账凭证以红字金额记账后，表明已全部冲销原有错误记录，然后用蓝字或黑字填制如下正确分录，并据以登记入账：借：待摊费用1000贷：银行存款1000