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任务一存货的确认与初始计量一、存货的概念与特点（一）存货的概念存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货包括：材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料、委托代销商品（委托加工物资）。（二）存货的特点1、存货是企业日常经营活动中所持有的材料和物资，是有形资产，持有存货的最终目的是为了出售，而不是自用。2、存货具有明显的流动性和较强的变现能力。二、存货的确认和分类（一）存货的确认存货是企业的重要资产，存货确认必须满足资产的定义和确认条件。存货同时满足下列条件的，才能予以确认：1、与该存货有关的经济利益很可能流入企业存货作为企业一项重要的流动资产，存货是企业过去的交易或者事项形成的，现时拥有或控制的对其确认，关键是判断该存货是否很可能给企业带来经济利益或所包含的经济利益是否很可能流入企业。2、该存货的成本能够可靠地计量成本能够可靠地计量是资产确认的一项基本条件。存货作为企业资产的组成部分，要予以确认的条件也必须是对其成本能够可靠地计量。存货成本能够可靠地计量，必须已取得确凿、可靠的证据为依据，并且具有可验证性。如果存货成本不能可靠地计量，则不能确认为一项存货。（二）分类1、按其经济用途分类2、按存货的存放地点分类3、按存货的来源分类三、存货取得的初始计量（一）存货的采购成本存货的采购成本，是指在采购过程中发生的所有的、合理的支出，包括购买价款、进口关税和其他税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的采购费用。其中，购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税。其他税费是指企业购买、自制或委托加工存货发生的消费税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。采购费用，即采购成本中除上述各项以外的可直接归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的包装费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用等。这些费用能分清负担对象的，应直接计入存货的采购成本；负担对象分不清的，应选择合理的分配方法，分别计入有关存货的成本。分配方法通常包括按所购存货的重量或采购价格比例进行分配。（二）存货的加工成本（又称制造成本或生产成本）存货的加工成本，即产品的制造成本，包括直接生产费用以及按照一定分配方法分配的间接生产费用。直接生产费用是指在产品生产过程中能直接计入产品成本的费用，如直接人工、直接材料、其他直接费用；间接生产费用即制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用的分配方法。在同一生产过程中，同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。（三）存货的其他成本存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。任务二原材料的核算一、发出存货的计价方法（一）个别计价法个别计价法，亦称个别认定法、具体辨认法、分批实际法，采用这一方法是假设存货具体项目的实物流转与成本流转相一致，按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本的方法。在这种方法下，是把每一种存货的实际成本作为计算发出存货成本和期末存货成本的基础。（二）先进先出法先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。采用这种方法，先购入的存货成本在后购入存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。具体方法是：收入存货时，逐笔登记收入存货的数量、单价和金额；发出存货时，按照先进先出的原则逐笔登记存货的发出成本和结存金额。（三）月末一次加权平均法月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。计算公式如下：存货单位成本={月初库存存货+∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）}÷（月初库存存货的数量+本月各批进货数量之和）本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×存货单位成本或本月月末库存存货成本=月初库存存货的实际成本+本月购