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浅谈我国民营企业的内部审计问题

一、引言

随着社会主义市场经济的发展,民营企业逐渐发展成为国家经济的重

要组成部分,但民营企业的发展过程却遭受到系列管理问题。某些大型的

民营企业现已意识到仅依靠传统的职能机构具有管控乏力、效率低下、效

果疲软的弊端。可见,若要实现民营企业管理结构的优化及抗风险能力的

增强,则必须完善民营企业的内部审计,此乃民营企业健全现代企业制度的

必然要求。民营企业内部审计的内容有经营审计、内部控制审计、经济责

任审计及风险管理审计四部分,且任意部分均对民营企业的健康发展起着

重要的作用。本文结合民营企业内部审计的现状,浅析我国民营企业内部

审计的完善。

二、我国民营企业内部审计的现状

从整体角度而言,我国民营企业内部审计的发展较为理想,但发展过程

仍有系列问题亟待解决,如内部审计部门设立混乱;家族式管理模式阻力大;

缺乏长期的战略规划等。可见,我国民营企业内部审计的现状有待改善。

为此,本文侧重从下列三方面展开讨论。

(一)民营企业内部审计部门设立混乱

国家法律法规尚未就民营企业建立内部审计制度的必要性做出规定,

外加民营企业内部审计的有关理论研究较为落后,因此民营企业内部审计

部门的设立尚处在初级阶段。内部审计部门的设立过程,某些民营企业仅

机械套用或照搬国内外企业的模式,如此不切实际的方式往往导致内部审

计部门设立混乱。民营企业内部审计部门的设立方法多为财务部门安插内

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部审计人员或财务部门与内部审计部门合并或监察部门与内部审计部门混

设。此外,某些民营企业虽设有单独的内部审计部门,但却无法强化自身的

自我约束力。内部审计部门的各项工作均会受到企业内部相关因素的干扰,

如此定会削弱内部审计部门的监督力度。因此,民营企业必须转变财务审

计为管理审计,同时立足管理审计,为企业的综合效益服务。

(二)家族式管理模式阻力大

20世纪80~90年代初,中小型企业的雏形模式逐步建立起来,此时的

民营企业仅为小作坊或小门面,且产品的采购与销售多由家族成员负责,同

时企业成立初期,相关的内部控制也被简化,以降低运营成本及实现企业生

存发展。随着社会主义市场经济的发展,此类民营企业考虑到共同的家族

利益,因此建立起以血缘为纽带的家族制信任关系,且家族成员掌控者企业

的关键部门及经济命脉。然而,待企业进入稳定发展阶段后,未设内部审计

的现状定会难以维系此种信任关系,甚至直接导致企业衰败或破产。

(三)经营管理观念陈旧

我国多数民营企业负责人的经营管理观念陈旧及管理素质低下,即仍

把利润最大化看作企业发展的最终目标,因此对内部审计的设立不重视。

如此不设内部审计部门或肆意精简内部审计人员的行为定会使面临危机的

企业遭受重创。究其原因为:内部审计尚未充分发展及社会舆论尚未对内

部审计进行全方位的宣传,因此民营企业管理层往往难以准确预估内部审

计的服务职能;内部审计部门的设立要求配备相应的审计人员,如此会使企

业的支出费用增加,此与企业追求利润最大化的最终目标相悖;民营企业领

导人易走进独裁的误区,亦或会感觉到内部审计会对自己的权威、企业的

发展造成威胁;某些财务部门认为内部审计部门是为监察企业内部经济而

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设立,因此抱有偏见或不配合。可见民营企业管理人员必须认清设立内部

审计的必要性,如此方才能实现内部审计的实际效能。

三、我国民营企业内部审计的完善

就目前的经济发展形势来看,完善内部审计是民营企业未来发展的必

然选择。为此,本章节侧重从下列方面展开讨论:

(一)内部审计组织的定位要