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企业财务会计试题及答案

一、单项选择题

1、甲公司拥有乙公司75%的有表决权股份，能够控制乙公司财

务和经营决策。2012年6月1日，乙公司将本公司生产的一批产品

出售给甲公司，售价为560万元，成本为500万元。至2012年12月

31日，甲公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现

净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考

虑其他因素，则2012年末甲公司因此交易在合并财务报表调整抵消

分录中应确认的递延所得税资产为()万元。

A、0

B、5

C、-5

D、9

2、子公司2×10年以450万元的售价(不含增值税)购进母公司

成本为360万元的货物，全部形成期末存货。子公司2×11年又以

900万元的售价(不含增值税)购进母公司成本为765万元的货物。2

×11年子公司对外销售部分存货，结转存货的账面价值为315万元，

售价390万元。公司采用先进先出法核算发出存货成本，母子公司适

用的所得税税率均为25%。2×11年末母公司编制合并报表时，该事

项对抵消分录中“递延所得税资产”项目余额的影响为()万元。

A、22.5

B、18

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C、40.5

D、58.5

3、2011年10月3日，母公司以250万元的价格(不含增值税额)，

将其拥有的一项剩余使用年限为5年的专利权转让给其全资子公司

作为无形资产核算。该无形资产的账面价值为200万元。子公司采用

年限平均法对该无形资产摊销，预计使用年限为5年，在2012年年

末编制合并资产负债表时，应调整“无形资产”项目的金额为()万元。

A、-47.5

B、-40

C、-37.5

D、-30

4、甲公司2011年3月2日从其拥有80%股份的乙公司购进一项

无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100

万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用

5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25%，

税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线

法进行摊销。甲公司2011年年末编制合并报表时不正确的处理为()。

A、抵消营业收入和营业成本30万元

B、抵消无形资产价值中包含的未实现内部销售利润25万元

C、确认递延所得税资产6.25万元

D、确认递延所得税收益6.25万元

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5、甲公司拥有乙和丙两家子公司。20×9年6月15日，乙公司

将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税

费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为管理用固定资产使用，

按4年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲

公司在编制2×10年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项

目金额()万元。

A、9

B、6

C、-15

D、-24

6、将期初内部交易管理用固定资产多提的折旧额抵消时，