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第一章财务分析概论

1．财务信息的内容可以依据不同标准分类。第一，按照是否由企业会计系统提

供,可以分为会计信息和非会计信息；第二,按照信息的来源，可以分为外部信息

和内部信息。会计信息是企业会计系统编制并提供，分为外部报送信息和内部报

送信息。（P11)非会计信息主要包括：（1）审计报告.（2）市场信息。(3）公司治

理信息。（4)宏观经济信息。(P12—P13)

2．财务分析包括的基本程序：第一，确立分析目标,明确分析内容;第二,收集分

析资料；第三,确定分析基准；第四，选择分析方法;第五,做出分析结论，，提出

相关建议。（P16-P17)

3．财务分析最常用的基本方法包括：比较分析法、比率分析法、因素分析法和

趋势分析法。(P19）

4．比较分析法是指通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判

断企业经营及财务状况的一种方法.比较分析法是财务分析中最常用的一种方

法。（1）按照比较形式分类:比较分析法按照比较对象形式的不同可以分为绝对

数比较和百分比变动比较。①绝对数比较。②百分比变动比较。百分比的计算方

法为：

（P19）

5．比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法，利用指标间的相互关系，

通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。根据分析的不同内

容和要求,比率分析法主要分为构成比率分析和相关比率分析。（1）构成比率分

析。构成比率分析是计算某项财务指标占总体的百分比.其计算公式如下：

(2）相关比率分析。相关比率分析是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联

系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加以对比，求出比率，以便从经济活

动的客观联系中认识企业生产经营状况。（P23—P25）

6．因素分析法就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总

的经济指标的影响程度的一种方法。（P26）

7．趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一处或另外选择某一年份

为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指

数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，从而提示当期财务状况和经营成果

的增减变化及其发展趋势。

对不同时期财务指标的比较，可以计算成动态比率指标，依据采用的基期不同,

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所计算的动态指标比率可以有两种：定比动态比率和环比动态比率,其计算公式

如下：

通过定比动态比率，可以观察企业指标总体的变动趋势，通过环比动态比率,可

以明确指标的变动速度.（P27-P28）

第二章资产负债解读

1．企业保持一定的货币资金的动机主要有：交易动机、预防动机和投资动机。

(P30)

2．企业货币资金持有量由以下因素决定：（1）企业规模。（2)所在行业特性。（3)

企业融资能力.（4)企业负债结构.（P30）

3.交易性金融资产持有的目的是为了近期内出售获利，所以交易性金融资产应当

按照公允价值计价。（P30）

5．存货的质量分析,应当关注的问题：（1)存货的可变现净值与账面金额之间的差

异。(2）存货的周转状况。(3）存货的构成.（4）存货的技术构成。（P32-P34）

6．固定资产质量分析时，应当注意以下方面：（1)应当关注固定资产规模的合理

性。（2）固定资产的结构。（3）固定资产的折旧政策。(P38）

7．允许资本化的借款包括专门借款和一般借款，其中专门借款的资本化金额为，

以借款当其实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利

息收入或进行暂时性投资取得的投资收