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山西省高职院校内部控制建设情况调查研究

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槐峥

[摘要]近年来，我国教育体制改革不断深入，高职教育被赋予新的使命，为了防范财务风险及管理风险，提高管理效率，促进高职教育可持续发展，内部控制建设越来越被广泛重视。本文以山西省A高职院校内部控制建设情况为案例，解析其在内控建设中的经验和不足，以点带面，期望为山西省内部控制建设提供借鉴。

[关键词]高职院校;内部控制建设;案例研究;调查

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2020.06.009

[]G717[]A[]1673-0194（2020）06-00-02

1???高职院校内部控制建设的形势背景

目前，对于企业内部控制建设，国内外学者的研究已经比较成熟，建立了一套科学的理论体系。其中，国外比较权威且得到各国普遍认可的内部控制理论主要是由美国COSO委员会发布的专题报告《内部控制——整体框架》（简称COSO报告）提出的。该报告对企业内部控制要素做了明确阐述，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控五大要素，之后国内外的内控研究大多基于COSO报告进行探讨。

国内学者对内部控制的研究从时间上看起源于20世纪80年代，对行政事业单位内部控制的研究只有不到20年的时间，真正重视是在最近六七年。2012年11月，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号），提出内部控制建设基础框架和总体要求;2013年12月，教育部下发《关于做好〈行政事业单位内部控制规范（试行）〉实施工作的通知》

（教财函[2013]142号），明确提出教育系统要加快内部控制建设;2016年9月，教育部又印发《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）的通知》（教财厅[2016]2号），对高职院校内控建设具有很强的指导意义。

2???高职院校实施内控建设的重大意义

高职院校内部控制建设与实施对提高综合管理水平，规范制度及业务流程、强化制衡与监督机制、规范各部门权力运行、防范舞弊、提高现代信息化水平等方面都有重要的现实意义。

2.1??构建制度保障体系，完善运行机制

“无规矩不成方圆”，健全的规章制度是高职院校高效运行的基础保障。内部控制是依法治国的产物，核心在于“制衡”。高职院校内部控制体系建设的核心为制衡机制设计，通过建立议事决策机制、执行机制、协同机制、监督机制等运行机制规范管理，具体体现在制定的规章制度上。以规章制度为准绳，具体经济业务流程化管理，分析各流程节点的风险因素，把握关键风险点，根据流程的各个环节设置相应的岗位并制定岗位职责及标准，同时注重体现不相容岗位相互分离的控制要求，有利于健全岗位责任机制、关键岗位轮岗机制等制衡机制，有利于决策、执行、监督三权制衡，完善运行机制。

2.2??有效预防权力滥用和腐败问题

《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“强化权力运行制约和监督体系，坚持用制度管权管事管人”“把权力关进制度笼子里”。以法规为标尺，衡量权力运行的距离是否在合规的范围内，制度建设为权力运行的导航，引导事业在正确的轨道上发展前行。单位层面的内控建设，根据相互分离、相互制衡的原則对现有的机构进行职权、责任划分，确保不相容岗位相互分离并定期轮岗，尤其是与资金密切相关的关键岗位，能够有效防范权力滥用及财务舞弊问题。

2.3??推进信息化建设，提高工作效率

随着网络信息技术不断普及，信息化已经渗透在现代经济的方方面面，高职院校各经济环节全面运用信息化手段也成为一种必然趋势。内部控制的信息化建设将内控理念、控制活动、控制手段等要素通过信息化手段体现在信息系统中，将各项经济业务活动流程、关键环节、节点对应的岗位等嵌入管理信息系统，实现网上办公，将申请、授权审批、执行、监督等工作实现网络化处理，减少烦琐的手续。同时实现财务与资产、招投标采购、建设工程等信息有效对接，有利于提高财务信息的实时性、准确性，提高工作效率，进而提升综合管理水平。

3???A高职院校内部控制建设情况介绍

3.1??在政策指导下开展内部控制基础性评价工作

2016年，教育部印发《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）的通知》（教财厅[2016]2号），为高校内部控制建设取得实质性成效提供了政策参考与指导。山西省积极响应国家政策，根据2016年财政厅印发《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的实施意见》（晋财会[2016]25号）文件要求，内部控制基础性评价工作在全省行政事业单位范围内大力开展，其中A高职院校以量化评价为导向，调动相关部门，全面开展内部控制基础性评价工作，制订了《内部控制基础性评价实施方案》。通过评价工作，明确了学院内部控制的基本要求和重点内容，使学院在内部控制建设过程中能有的放矢，同时发现内部控制基