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思考题：
（一）2011年12月20日，公司购入一台机器设备，成本525000元，预计
使用6年，预计净残值为0。上按照直计提折旧，因该设备符合税
定的条件，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税定的使用年
限及净残值均与相同。该公司都没有计提减值准备。请计算该设备每年末的
暂时性差异，确认递延所得税，并进行处理。
(二)2011年12月31日，中海公司拥有一台设备，原值为300万元，上采
用年数总和法计提折旧，税定采用平均年限法，折旧年限均为5年，净残值
为0。2013年12月31日，设备计提了20万元的减值准备。请计算该设备2013
年12月31日的暂时性差异，确认递延所得税并进行处理。
(三)长江公司2012年度税前利润为100万元，所得税税率为25%，当年发
生与差异的事项有：
（1）违法经营的罚款支出10万元。
（2）国债利息收入9万元。
（3）库存商品年初账面余额50万元，已计提跌价准备12万元，年末账面余额
56万元，相应的跌价准备为20万元。
（4）销售部固定资产从2011年年初开始计提折旧，原始成本200万元，净残值
为0。上采用4年的年数总和法计提折旧，税法采用5年的直计提折
旧。
（5）公司因产品质量担保确认了预计负债，年初余额为5万元，年末余额为6
万元。
要求:根据以上资料，对长江公司2012年度的所得税进行处理。
（一）答案：
解：
每年的应纳税暂时性差异及对所得税的影响
项目201220132014201520162017
实际成本525000525000525000525000525000525000
累计折旧87500175000262500350000437500525000
账面价值4375003500002625000
累计计税折旧150000275000275000450000500000525000
计税基础375000250000250000
应纳税暂时性差异62500100000112500100000625000
所得税税率25%25%25%25%25%25%
递延所得税负债余额15625250002812525000156250
（1）2012年资产负债表日
固定资产的账面价值=525000-87500=437500（元）
固定资产的计税基础=525000-150000=375000（元）
应纳税暂时性差异=437500-375000=62500（元）
确认递延所得税负债=62500×25%-0=15625（元）
借：所得税费用15625
贷：
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