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中小企业内部审计现状与问题研究

［摘要］内部审计作为现代企业内部控制系统中的一个重要环节有其不可替?代的作用，对提升企业竞争力具有重要意义。中小企业是我国国民经济的组成部?分，对我国的经济发展起着举足轻重的作用，因此中小企业的内部审计工作不容?忽视。本文分析了中小企业内部审计的诸多问题及成因，并提出相应对策，旨在?对发展我国中小企业内部审计工作起到积极的促进意义。

［关键字］中小企业?内部审计?存在问题?改进措施

我国中小企业占全国企业总数的90%以上，近几年其平均销售额和税收?分别占全部工业企业的60%和45%,对国民经济发展具有举足轻重的作用，但?其面临的问题也不可忽视。由于产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制?和外部宏观经济影响大等制约因素，使得中小企业在会计核算和审计管理方面存?在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，为数不少的中小企业没有独立的内?部审计部门或者内审部门形同虚设。尤其是在加入WTO后，中小企业面临着更?严峻的挑战，在这种情况下，加强中小企业财务会计方面的管理，搞好中小企业?的内部审计，对于衡量其成本产出，减少费用，提高经济效益，增强竞争力有着?重要的意义。

?、内部审计的概念和中小企业的界定

1、内部审计的概念。企业内部审计的职能定位有待于调整。传统的财务?审计只审查企业经济活动的合规性和合法性，而现代企业制度内部审计的重点在?于审计和评价企业的有效性。国际内部审计师协会年会上通过的内部审计定义?为：“内部审计是一种独立的、客观公正的、并能提出指导性建议的行为，以使?企业能创造更多的价值，并提高其运作能力。它通过采用一套系统严谨的方法对?风险进行估量，并提高风险管理，控制与监督工作的有效性，最终帮助企业达到?预定的目标。”可见，内部审计的职能主要是帮助企业实现增值目标，并不要求?代行国家审计监督职责。基于此，我们可以看到，对于中小企业来说，内部审计?是极为必要的，是企业进行管理的一种手段。

2、中下企业的界定。根据国家经贸委的定义，年营业额在5亿元以下的?企业为中小企业。2002年发布的《中小企业促进法》对划分中小企业的标准作?了一些定性规定，但具体标准还有待于进一步明确。由于不同类型的小企业，组?织形式不同，设立时所依据的法律不同，如何定义小企业就成为了世界各国普遍?感到比较困难的问题，而且对企业按大小进行分类历来是一个充满争议的问题。?对小企业的界定，很大程度上并不能仅仅凭几个简单的数字标准，还要考虑到其?行业性质、企业的特征等。在本文中，我们为了论述简便，就根据经贸委的定义，?认为年营业额在5亿元以下的企业为中小企业。

二、中小企业内部审计的现状

中小企业有着自身的特点，在中小企业设立内部审计部门可以衡量和纠?正下属人员的活动，以保证企业的发展趋势，符合企业计划的要求。近几年随着?中小企业作用的日益提升和其管理者素质的逐渐提高，中小企业内部审计工作得?到了重视，使得我国中小企业内部审计工作现状表现出了一些良好的势头。主要?表现在以下几点：

1、内审力量开始加强。随着企业加强管理的需要，企业管理者越来越认?识到内部审计的作用和价值，并逐步加大内部审计的力量。有的企业提升了内审?机构的领导层次，强调了内审机构的独立性和权威性；有的企业把原本不是独立?的审计机构设置为独立机构；有的企业尽管财务和审计联合办公，但配备有专职?的审计人员；还有的企业在原有机构的基础上增加了专业审计人员。

2、内审范围开始拓宽。企业内部审计部门通过一段时间的探索和实践，?审计范围已由原来的财务收支审计、经济责任审计等向测试和评价经营管理，增?强企业竞争力、防范企业风险等方面拓展；审计人员开始参与项目论证和材料物?资竞标比价采购；内审工作从事后审计渐渐向事前审计、事中审计发展，内部审?计的触角逐步深入到了企业管理的各个层面。

3、内审工作逐步规范。为保证企业内审工作有序、有效的开展，目前已?有部分企业根据审计署《关于内部审计工作的规定》，建立健全了内部审计制度，?制定了《内部审计工作规定》、《内部审计程序实施细则》、《离任经济责任审计暂?行办法》等。

三、中小企业进一步开展内部审计存在的问题

但是，仍有许多人认为中小企业财力和人力有限，如若一个人可以做到?的事要很多人来做，相互牵制，效率高成本低，不符合经济性原则。还有人认为?中小企业规模小，企业主管直接控制就可以。这些思想导致许多中小企业内部审?计意识和措施比较薄弱。就目前现状来看，阻碍中小企业内部审计工作进一步开?展的因素，主要表现在以下四个方面：

1、认识障碍。随着企业规模扩大和对外投资的多元化，管理对象日益增?多，开展内部审计工作无疑成为管理层扩大管理力度、实现从粗放式管理向集约?式管理方式改变的一条重要途径。但相当一部分企业的管理层并没有认识到这一?点，对审计工