浅谈事业单位内部会计控制制度.docx

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浅谈事业单位内部会计控制制度

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论文导读：事业单位内部会计控制指的是事业单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行，提高经济效益、促进单位经济健康发展等在单位内部所采取的组织规则和一系列调整方法与措施。近年来，一些单位、部门会计信息失真、国有资产流失、经济犯罪等问题日渐严重，高官落马事件频频发生，其根本原因是有些事业单位对建立内部会计控制制度不够重视。

关键词：事业单位，内部会计控制制度

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事业单位内部会计控制指的是事业单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行，提高经济效益、促进单位经济健康发展等在单位内部所采取的组织规则和一系列调整方法与措施。近年来，一些单位、部门会计信息失真、国有资产流失、经济犯罪等问题日渐严重，高官落马事件频频发生，其根本原因是有些事业单位对建立内部会计控制制度不够重视。要从根本上解决这些问题，必须建立一整套科学有效的内部会计控制制度。目前事业单位内部控制制度现状主要表现在以下几个方面。

（一）管理部门对内部会计控制制度的重要性认识不够。

目前大部分事业单位对建立内部会计控制制度不够重视，尤其是单位负责人的认识不足，为应付上级检查只关注内部会计控制制度的文字编写环节，忽略了制度的执行。有的领导认为加强会计控制办事手续繁琐，影响了办事效率，因而没有对执行情况进行监督和评价，也缺乏奖惩机制，使内部会计控制流于形式。甚至有些领导在经济业务活动中以强调灵活性为由不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，有的甚至为谋取个人利益而不择手段，弄虚作假、设账外帐、隐匿或转移国家财务。

（二）内部控制制度不够完善，使财务控制存在漏洞。

有的单位根本没有建立内部会计控制制度，有的内部控制制度残缺不全，流于形式；有的单位会计工作趋于简单化，没有严格的复核审批制度，现金、支票管理失控；票据的管理混乱，随便领用；固定资产没有专人管理、不及时入账、不定期进行资产盘点制度，有的私下低价处置固定资造成国有资产严重流失；。

（三）职责分工不明确，会计内部管理失控。

很多事业单位管理比较松驰，经济业务和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员没有实行职务分离，有的虽然形式上有所分工，但相互之间经常可以替对方做一些工作，有关票据和印鉴经常共用共管，导致不相容职务实际上处于混岗姿态。由于职权不明确，程序不规范，责任不清楚，致使越权行事，这为营私舞弊，弄虚作假提供了可乘之机。

（四）内部会计控制人员缺乏应有的职业道德和业务素质。

首先，在财会的继续教育中，都没有把会计内部控制制度的内容提到重要位置，可操作性不强，内容过于简单；其次，有的单位人为事业单位会计比企业的简单，很少组织进行专业知识学习，而且相当一部分人是“半路出家”没有经过专业培训，缺乏对新知识的学习与更新，风险防范意识较弱。有些会计人员职业道德缺失，贪污、挪用公款，给单位和国家造成经济损失。

大量事实证明完善而有效的内部会计控制对保证会计资料真实、完整；堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护事业单位资产安全、完整等具有积极推动和促进作用，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻，它是及时发现和制止事业单位经济犯罪和腐败最有力的管理工具。

综上所述，事业单位根据国家会计法律、法规和规章制度，结合本单位的实际情况，切实加强和完善内部控制制度是当前会计工作中重要内容，

一、提高单位领导的内部会计控制的意识，健全财务管理体制。

单位负责人应切实加强对本单位会计工作的领导，要明确单位负责人是本单位的第一负责人，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。增强单位负责人的法律意识，促使单位负责人提高对本单位会计工作的重视程度，提高自我约束能力，规范单位会计行为。另外财政部门首先应建立整套从预算到执行再到决算的全过程监督体系，确实起到事先论证，事中控制，事后问效的功能，其次财政部门应加强重视意识，重塑财务管理的角色，定期组织财务人员的继续教育学习，提高财会人员队伍的整体素质，提高适应新形式，新问题的能力。

二、建立、健全内部控制制度，强化会计监督职能。

在制定内部控制制度中，主要把握以下几方面，首先，会计岗位职责要明确，并相互制约，一个人不能同时兼管可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务。在机构设置和岗位分工时，一定要明确各部门各组织及上岗个人应承担的责任范围，并规定追究、查处责任的措施和奖惩办法。其次，注重程序的制约。会计核算业务流程控制主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规、政策的要求，对主要业务的控制必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序，特别是物资设备采购、基建项目招投标、对外投资、超预算的支出等。三是加强国有资产保值增值的控制，国有资产要由专