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第十章行为税《税收基础》

第一节城市维护建设税第二节印花税第三节车辆购置税目录

第一节城市维护建设税城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税，简称城建税。一、城市维护建设税的纳税人城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称三税）的单位和个人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。

第一节城市维护建设税二、城市维护建设税税率城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在地区的不同，设置了三档比例税率。1.纳税人所在地区为市区的，税率为7%；2.纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5%；3.纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1%。在确定适用税率时要注意以下几种情况，区别对待：1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴，代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。3.县政府设在城市市区，其在市区设立的企业，按照市区规定税率计算纳税。4.纳税人所在地为工矿区的，应根据工矿区所属行政区划适用的税率计算纳税。

第一节城市维护建设税三、城市维护建设税应纳税额的计算（一）城市维护建设税计税依据城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。?小提示:注意是实际缴纳的税额而不是应缴纳的“三税”税额。1.纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。2.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。3.“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。4.对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税。

第一节城市维护建设税三、城市维护建设税应纳税额的计算（二）城市维护建设税应纳税额的计算城建税的应纳税额的大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的，其计算公式为：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率【例10—1】甲公司为国有企业，位于某市西城区，2012年10月份应缴增值税80000元，实际缴纳增值税70000元；应缴纳消费税60000元，实际缴纳消费税50000元；应缴营业税50000元，实际缴纳营业税40000元。计算该公司10月份应纳的城建税税额。应纳城建税＝（70000+50000+40000）×7%＝11200（元）

第一节城市维护建设税四、税收优惠（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。?小提示:退库就是说城建税是随“三税”而征收的，如果因多缴了三税而退还的，城建税也退还，但出口退税环节不退。（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

第一节城市维护建设税五、征收管理（一）纳税义务发生时间城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。（二）纳税地点纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的地点即是城市维护建设税的纳税地点。除另有规定除外，代扣（收）代缴增值税、消费税、营业税的单位，同时代扣（收）代缴城建税。（三）纳税期限城建税的纳税期限分别与增值税、消费税、营业税的纳税期限一致。增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月；营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日或者1个月。增值税、消费税、营业税纳税人的具体纳税期限，由主管机关根据应纳税额大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

第一节城市维护建设税六、教育费附加（一）教育费附加的概念教育费附加是对缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人以其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。（二）教育费附加的纳税人与计税依据1.教育费附加的纳税人教育费附加的纳税人，是指实际缴纳“三税”（增值税、消费税、营业税）的单位和个人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。2.教育费附加的计税依据教育费附加以纳税人以实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额之和为计征依据。

第一节城市维护建设税六、教育费附加（三）教育费附加征收比率