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第1章国际税收导论1.1国际税收的含义1.2国际税收问题的产生1.3国际税收的发展趋势

1.1国际税收的含义1.1.1什么是国际税收1.1.2国际税收的本质

l原国税局局长，2013年起任国务院副秘书长肖捷说过：国际税收切记两件事，一件是丢钱，一件是丢人。该征的不征、不该征的征了。l国际税收面临的挑战：l纳税人l四大（四大会计师事务所指世界上著名的四个会计师事务所：普华永道(PWC)、德勤(DTT)、毕马威(KPMG)、安永(EY)、l外国税务机关

1.1.1什么是国际税收l人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。

l国家之间的税收关系主要表现在：1.国与国之间的税收分配关系涉及同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。（1）居住国和来源国（2）进口国和出口国2.国与国之间的税收协调关系（1）合作性协调（2）非合作性协调

跨国公司l全球有6.3万个跨国母公司和80万个分支机构;l跨国公司产值占世界工业生产总值的40%-50%;l世界上500家最大跨国公司控制了75％的全球贸易;lFDI和全球技术转让的90%是由跨国公司控制的。

部分国家世界500强企业产值与该国GDP比重国家澳大利亚西班牙加拿大韩国500强企业营业收入188814GDP占比23%22%26%51%24%136%81%24%56%71%56%55%53%82170031693314292001326400969800341024492277意大利瑞士5047752107500415500566789荷兰607682754200中国7985343280100272780025623003297200437670013811200英国15223211810778183648924071897338337法国德国日本美国

2011年对华外商投资额香港：770.11（单位：亿美元）台湾省：67.27日本：63.48新加坡：63.28美国：29.95韩国：25.51英国：16.1德国：11.36法国：8.02荷兰：7.67（注：以上国家/地区对华投资数据包括这些国家/地区通过英属维尔京群岛、开曼群岛、萨摩亚、毛里求斯和巴巴多斯等自由港对华进行的投资。）

l中国大部分外资来自亚洲地区。亚洲十国/地区（中国香港、澳门、台湾省、日本、菲律宾、泰国、马来西亚、新加坡、印尼、韩国）实际投入外资金额1005.17亿美元，占全国吸收外资总量的86.64%。l中国香港继续保持最大的外资来源区域地位。香港对内地实际投资770.11亿美元。l日本对华投资大幅增长。l欧美对华投资有所下降。

中国对外投资l中国对外投资现已遍布全球178个国家，涵盖农业、工业、服务业和高新技术产业等多个领域，投资存量接近4000亿美元，跃居全球对外直接投资国家的第五位。

数据来源：商务部、国家统计局、国家外汇管理局联合发布的2002~2011年度《中国对外直接投资统计公报》。

l2012年中国的外商直接投资总额达到1117亿美元，比2011年减少3.7%。中国对外直接投资同比增长28.6%，达到创纪录的772亿美元。以日均两亿元的投资额居于国家海外投资前列。l我国吸收海外投资和对外投资的比重约为2:1，未来的目标是1:1

l中国2011年600亿美元的对外投资流量，仅占当年全球总流量15000亿美元的4%，与传统的欧美资本输出大国相比，尚有较大差距。值得引起注意的是，在官方对2010年对外投资流量688.1亿美元的统计中，投向香港、英属维尔京群岛、开曼群岛和卢森堡等离岸中心的流量合计为513亿美元，占74.7%，其中有相当部分通过返回投资国内的方式回流境内，对冲了境外投资流量。

投资成功的案例l华为通过广泛投资海外研发机构，短短十几年就从一家缺乏海外经验的中国企业一跃成为全球顶级供应商，在通信行业的高端产品领域与全球领先企业并驾齐驱。l联想并购IBM之前的年营业额仅为30亿美元，2011年跃升为260亿美元，超越戴尔进入前两名。

投资成功的案例lTCL在经历并购德国施奈德集团、法国汤姆逊集团和阿尔卡特手机的初期阵痛之后，奇迹般浴火重生，完成了鹰的蜕变，公司2011年实现营业总收入550亿元，同比增长18.5%；实现净利润超过10亿元，同比增长250%，而其中海外因素的贡献率超过50%。l吉利集团成功收购沃尔沃，并采用不干预经营决策的“放虎归山”战略，使沃尔沃在独立运行中取得了满意成就，成为欧洲人眼中中国经济发展和中欧友好交往的象征，得到欧洲各国的广泛认同。

中海油之于美国尤尼科——因政治歧视受挫l2005年6月23日，中