改革动因、路径与行业影响探究，消费税改革渐近.docx

目录

TOC\o1-2\h\z\u我国现行消费税：选择性、“寓禁于征”及退税支持 1

我国本轮消费税改革的动因与国际经验借鉴 2

本轮消费税改革的三大动因 3

消费税改革的国际经验借鉴 4

从中央税到地方税：征税范围、税率与征收环节调整 6

消费税下划地方，扩大地方税源 6

消费税改革路径前瞻：征税范围、税率和征收环节调整 7

消费税改革的行业影响：地区财政与行业趋势 9

成品油 9

4.2汽车 11

4.3酒类 12

4.4美妆箱包类 12

图目录

图1：疫情后地方财政收入增速波动加大 3

图2：2022年后房地产行业税收和土地出让金减少 3

图3：2014年以来化妆品总量持续上升 4

图4：2023年中国人全球奢侈品消费额已超万亿 4

图5：数字经济在GDP中的占比不断提升 4

图6：科技类、数字类企业税率低于传统行业 4

图7：日本消费税历经三次上调税率，在税收收入中占比持续上升 5

图8：2024年美国各州和地方消费税税率 6

图9：2022年我国消费税收入结构 8

图10：2012-2024年我国汽油和柴油表观消费量及增速 10

图11：征收环节后移下各省份人均成品油消费税收入变动 10

图12：超豪华小汽车零售环节加征消费税对销量未有显著影响 11

图13：2024年上半年中国乘用车车企销量排行及新能源占比 11

图14：2011-2023年中国个人奢侈品消费额及增长率 13

图15：2023年全球奢侈品行业产品市场格局 13

图16：当前中国和欧洲奢侈品价格差距仍较为明显 13

图17：政策推动海南免税市场蓬勃发展 13

表目录

表1：现行消费税税目、税率与征收环节 2

表2：消费税下划地方对财政收入的贡献 7

表3：历次消费税征税范围调整情况 8

表4：历次消费税税率调整情况 8

表5：以进口高档化妆品为例测算消费税后移对税负和价格的影响 9

表6：成品油历次消费税税率调整 10

表7：以53度500ml飞天茅台为例，测算征收环节后移对消费税负的影响 12

我国现行消费税：选择性、“寓禁于征”及退税支持

理论上，消费税分为一般性消费税和选择性消费税，如美国零售税、日本消费税都是一般性消费税，对所有消费品收税；我国的消费税是选择性消费税，仅针对部分消费品收税。

根据财政部的解释：“我国的消费税是对过度消耗资源和危害生态环境的商品（如汽油、柴油、汽车、轮胎），过度消费不利于人类健康的商品（如烟、酒）以及只有少数富人才能消费得起的商品（如贵重首饰）等征收的一种税”体现的是“寓禁于征”的特征。而随着我国生产与消费之间的再平衡，消费税未来改革的方向或为推动地方积极释放扩大内需潜力的手段之一。

我国消费税首次出现于1994年，征纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，在经历了调整、优化和推进的过程后，现行消费税税目涉及15大类，根据不同的品类实行从价

定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税。截至2024年上半年，我国国内消费税总额8834亿元，同比增长6.8%，占所有税收收入的7.62%，是我国前5大税种。

在实际征税过程中，还涉及消费税的减免与退还，这主要体现在出口环节及政府重点支持的行业及产品销售上：一方面，根据相关消费税政策规定，纳税人在出口应税消费品及国

务院特别规定的情况外时，可以享受免征消费税的优惠。如果纳税人销售的应税消费品因质

量问题被购买者退回，经过所在地主管税务机关的审核和批准，纳税人可以申请退还已经征收的消费税税款；另一方面，我国的消费税优惠政策也适用于特定的产品或行业，例如对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒

液流电池等节能环保电池免征消费税，以及对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升的涂料也实行免税。此外，成品油生产企业在生产过程中作为燃料、动力及原料消耗的自产成品油同样享受免征消费税的优惠。

表1：现行消费税税目、税率与征收环节

税目

税率

生产（进口、委托加工）环

节

批发环节

零售环节

一、烟

1卷烟

（1）甲类卷烟

56%加0.003元/支

1%加0.005元/

支

（2）乙类卷烟

36%加0.003元/支

2、雪茄烟

36%

3、烟丝

30%

4、电子烟

36%

11%

二、酒

1、白酒

20%加0.5元/500克或者500毫

2、黄酒

240元/吨

3、啤酒

（1）甲类啤酒

250元/吨

（2）乙类啤酒

220元/吨

4、其他酒

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