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会计行业是发展我国社会主义市场经济的重要基础，同时也是诚信行业。如果会计行

业失去诚信，弄虚作假，欺诈舞弊，会计关系得以存在的基础就会随之坍塌，会计行业的

生命力亦会就此完结。因此，加强会计职业道德建设对于会计行业自身的发展和我国市场

经济的健康发展都具有十分重要的意义。

会计职业道德建设问题及其对策研究具有积极的现实意义和理论意义。构建会计职业

道德系统、推进会计职业道德建设、提高会计道德水平是不做假账、根除假账、彻底规范

我国会计市场秩序、从源头上根治腐败的根本性措施。

我国对会计职业道德的研究，大致可分为两个高峰期：一是1996年中注协发布《中

国注册会计师职业道德基本准则》以后；二是2002年我国银“广厦”、美国安“然”事件

以后。

在这两个阶段都涌现了一大批针对会计职业道德建设的专著和学术论文，其中有代表

性的主要有1999年8月中国金融出版社出版的陈汉文博士论文《注册会计师职业行为准

则研究》，作者在书中比较了美国、国际会计师联合会、香港会计师联合会、我国CPA职

业道德规范，并提出了我国CPA行为准则的基本框架。

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介绍了注册

会计师及会计职业的演变及会计职业道德建设的主要内容。

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系统阐述了会计道德理

论基础并构建了包括会计道德原则、会计道德规范和会计道德范畴在内的会计道德规范体

系。

分析了会计职业

道德的现状及产生这些问题的原因，对各国及主要机构的会计职业道德进行了比较，提出

了会计职业道德、自律机制建设的有关建议。

一文中对会计职业道

德进行了深刻的理论探讨。他先从会计职业道德的历史性、内容及其意义方面对会计职业

道德的概念进行了论述，然后对我国会计职业道德的现状作了具有深刻性的表述，最后对

我国会计职业道德重整战略提出了独特的见解。

一文中在契

约理论的视角下，提出会计职业道德合约的实施需要在自我履行和强制履行之间取得一种

恰当的平衡。

一文中从动因意义、

影响因素和基本内容及现状分析等方面对会计职业道德规范进行了研究，但只注会计职业

道德准则与评价体系研究重规范研究，缺乏实证研究，从而在操作性和现实性上有一定的

缺陷。

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一文中指出：会计法

规和会计职业道德是约束会计行为的两大规范，两者相互依存，相辅相成。随着我国会计

法规体系的日益健全、完善，研究和构建具有中国特色的会计职业道德体系已成为当前深

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化会