浅析中小企业内部控制问题及解决方案.docx

?

?

浅析中小企业内部控制问题及解决方案

?

?

赵希玉

摘要：中小企业是社会经济发展到一定阶段的必然性产物。如今，随着经济区域交流的持续深化，中小企业数量的增多，此类企业面临的发展形势愈加严峻，稍有不慎，极易陷入到被动发展状态中。以此为背景，笔者围绕中小企业内部控制问题展开研究，并提出具有参考价值的解决方案，旨在为中小企业的稳健发展奠定基础。

关键词：中小企业;内部风险;改进策略

一、相关概念界定

（一）中小企业概念

中小企业，是指在中华人民共和国境内依法成立的，无论是人员、经营规模均相对较小的一种企业类型，从体现形式来看主要有中型企业、小型企业和微型企业。

（二）内部控制概念

内部控制，是促进企业经营目标达成，企业资产完整性和安全性提升，实现会计信息精准度保持，使企业经营策略成功落地，保证企业所有经营活动契合预期而在企业内部实施自查自省、适度调整、自我规划等诸多举措的总称。从本质来看，内部控制属于是企业自我管理的行为过程。

二、中小企业内部控制特点

首先，中小企业规模和在职人员有限，为了节省成本，中小企业多会安排员工身兼数职，不相容职责原则难以落实。如此一来，有效的内部牵制无法实施，为以权谋私等违规操作行为的出现埋下了隐患。

其次，中小企业管理人员能够直接与一线人员进行沟通。从辩证角度来看，这一客观事实为管理人员知悉企业运营概况提供了更多可能，同时又会造成管理人员凌驾于内部控制制度之上，不利于内部控制制度存在价值的体现。

最后，中小企业多处于突飞猛进的发展阶段，一方面企业管理者会基于行业发展趋势和消费者所需对经营理念、管理模式加以调整;另一方面业务流程、人员岗位安排、管理制度等经常处于变动之中。这种情况下，中小企业的文档记录、控制程序所具有的完整性势必会受到影响。

三、中小企业内部控制制度现存问题

（一）组织架构设计不够合理

首先，治理结构不合理。据悉，中小企业多是民营企业，投资者与企业管理者往往是同一人。此时，治理结构有名无实，其制衡性难以得到体现，关键会导致企业高度集权，问题全体承担的局面。长此以往，企业的发展目标难以实现。

其次，中小企业存在权责不明的问题。由前文所述可知，中小企业财力有限，一人身兼多职的情况并不鲜见。譬如会计人员同时负责出纳工作，业务人员有时会代替仓库管理人员进行盘点。

最后，有些中小企业虽然拥有相对健全的组织架构，但是各部门之间并未实现深入沟通，信息在企业部门内传播不畅，甚至会出现信息不对称等问题的出现，不利于企业发展。

（二）战略目标规划不统一

首先，缺少必要的战略目标，处于盲目发展状态中。受自我认知所限，有些企业管理忽略了战略目标的制定，认为这是一件可有可无的事情，只是凭借主观意识走一步看一步。还有些企业忽略自我发展特点，发现哪个行业赚钱立马涉足，并不会深耕，企业核心市场竞争优势无法形成，而且会引发经营风险的出现。

其次，经营管理目标与战略目标相悖，彼此间存在差距。有些企业虽然完成了战略目标的制定，不过在执行过程中，受企业管理者影响，偏离轨迹，盲目扩张的情况时有发生。从理论角度来看，企业战略地位很是关键，事关企业规模扩大和既定经营目标的达成，一旦出现差池，定会影响企业发展。

四、中小企业内部控制问题解决方案

（一）注重内部控制体系的完善

首先，注重审计机构的创建，建议由那些拥有丰富理论知识、诸多成功实践经验、正义感爆棚和敢于坚持正义的人才担任。同时，选用不定期抽查方式，加大對企业各部门各岗位的监督。其次，赋予审计部门更多的独立性特点。同时，中小企业管理者应兼顾企业发展概况和行业发展形势，对内部控制制度做适度调整，并注重实践经验的梳理，以此为契机，使企业内部监督体系契合企业发展所需。最后，秉承抓主放次的原则将企业治理结构优化作为重点来抓。以公司法为据，实现公司资产与个人资产的相分离，避免过度集权现象的出现。从长远角度出发，有意识地促进良好自我成长氛围的构筑，促进用人机制的健全，实现企业发展动力的增强。

（二）基于企业现状拟定发展战略

在笔者看来，中小企业管理者在拟定发展战略时需要兼顾以下两点：

首选，安排专人进行市场调研，借助专业工具对市场调研结果进行分析，并加以预测，兼顾国家法律条例、税收要求、行业未来发展趋势和当前供需关系等，结合企业优势和现有资源，在规避相关风险的情况下完成战略目标及具体实施方案的制定和执行。其次，中小企业应以时间为序，本着化整为零的原则将战略目标细分至各部门及各岗位中，通过内部控制流程的实施，最终促进既定目标的达成。

（三）注重企业文化建设

首先，促进员工内控意识的递增。中小企业管理者应通过主题会议的举办，促进员工自我发展规划与企业经营目标的融合，使员工意识到自我岗位的重要性，赋予其更多责任感与荣誉感，能够为互惠共赢目标的达成贡献一己之力。其次，加强企业文化建