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10高级会计师考试案例分析真题及答案解析

10高级会计师考试案例分析真题及答案解析

案例分析题一（本题15分）

2010年4月，财政部，证监会和审计署等五部委联合发布了《企

业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本

规范》，构建了我国企业内部控制规范体系。自2011年1月1日起先

在境内外同时上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行，A

公司作为境内外同时上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启

动内部控制体系实施工作，并指定财务总监负责拟定实施方案，该方

案要点如下：

（一）加强领导，键全组织。为了提升内控工作的权威性，成立

内部控制体系实施领导小组，由董事长亲自挂帅担任组长，总经理担

任第一副组长，财务总监和各位副总经理担任副组长。同时，领导小

组下设办公室，办公室设在财务部，相关部门参与其中。由财务部经

理兼任办公室主任。办公室主要负责组织协调内部控制的建立、实施

以及其他日常工作。待时机成熟，成立专门的内控部。

（二）梳理业务流程，完善内控制度。聘请负责本公司财务报表

审计的B会计师事务所提供咨询，对照《企业内部控制基本规范》和

《企业内部控制配套指引》的要求，结合公司实际；全面梳理现有各

项业务流程，识别主要风险和关键控制点。在此基础上,制定《公司内

部控制手册》。在梳理流程、完善《公司内部控制手册》过程中，应

当只要围绕内部控制五要素中的风险评估和控制活动展开，切实加强

对各项经营业务的风险控制。

（三）狠抓宣传培训，统一思想认识。利用举办培训班、开设网

络课堂、编发专题资料等多种形式开展宣传培训，力争在3个月内将

公司所有员工轮训一遍，全面掌握《企业内部控制基本规范》、《企

业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》。

（四）升级信息系统，优化控制手段。为促进内部控制流程与信

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息系统的有机结合，实现业务和事项的自动控制，请本公司ERP系统

提供商根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》

和《公司内部控制手册》，协助制定信息系统建设和升级整体规划，

经本公司信息网络中心批准后实施。

（五）开展试运行，做好全面实施准备。2010年11月，选择本

公司部分职能部门、分公司和子公司开展内部控制试运行，及时发现

和解决试运行中存在的问题，积累经验，为2011年1月1日起全面实

施做好充分准备。

（六）强化内部审计，增强监督效能。董事会下设的审计委员会

负责审查内部控制、监督内部控制的有效实施等工作，并由审计部经

理兼任审计委员会主席；审计部调整职责定位，在开展传统财务审计、

经济责任审计的同时，对内部控制的建立与实施进行监督检查和评价。

（七）组织内部控制评价，监督整改落实。2011年底；开展全公

司范围内的内部控制评价工作，全面检查内部控制制度的运行情况，

特别要将下属分、子公司作为重中之重，切实提高本公司总部对分、

子公司的管控能力。

（八）借助专业力量，引入外部努审计。鉴于B会计师事务所近

年来在本公司的财务报表审计中体现出良好的专业素质，根据促进内

部控制规范体系有效实施的要求，聘请B会计师事务所同时承