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研发费用加计扣除备案和申报

管理

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收优惠政策条件。或者企业不能提供留存备查资料，留存备查资料与

实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等

不符，不能证明企业符合税收优惠政策条件的，税务机关将追缴其已享受

的减免税，并按照税收征管法规定处理。

（三）享受研发费用加计扣除优惠政策的留存备查资料

根据97号公告，企业应保留下列留存备查资料：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、

委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人

员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费

用分配说明（包括工作使用情况记录）；

5.集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表

和实际分享收益比例等资料；

6.“研发支出”辅助账；

7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意

见，应作为资料留存备查;

8.省税务机关规定的其他资料。

（四）享受研发费用加计扣除优惠政策但汇算清缴期结束前未备案的

处理方法

根据76号公告规定，企业已经享受税收优惠，但在汇缴期间未按照规

定备案的，企业发现后应当及时补办备案手续，同时提交《企业所得税优

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惠事项备案管理目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。

企业已经享受税收优惠，但在汇缴期间未按照规定备案的，税务机关

发现后，应当责令企业限期备案，同时提交《企业所得税优惠事项备案管

理目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。

（五）享受研发费用加计扣除优惠政策汇算清缴时的有关规定

企业年度纳税申报时，根据《研发支出辅助账汇总表》填报《研发项

目可加计扣除研发费用情况归集表》，在年度纳税申报时随申报表一并报送

主管税务机关。

（六）预缴所得税时不能享受研发费用加计扣除优惠

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠事项办理办法〉的公

告》（国家税务总局公告2015年第76号）的规定，研发费用税前加计扣除

政策属于汇缴享受优惠项目，因此企业实际发生的研发费用，在年度中间

预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度汇算清缴

纳税申报时，再依照规定享受加计扣除优惠政策。

（七）企业集团集中开发的研发费用分摊需要关注关联申报

企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对集中研发项目按照

财税〔2015〕119号文件规定归集的可加计扣除的研发费用，按照权利和义

务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊

方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

企业集团应将集中研发项目的协议或合同、集中研发项目研发费用决

算表，集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料提供

给相关成员企业。协议或合同应明确参与各方在该研发项目中的权利和义

务、费用分摊方法等内容。

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根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公

告》（国家税务总局公告2016年第42号）的规定，企业集团开发、应用无

形资产及确定无形资产所有权归属的整体战略，包括主要研发机构所在地

和研发管理活动发生地及其主要功能、风险、资产和人员情况等应在主体

文档中披露。

（八）享受研发费用加计扣除的研发项目无需事先通过科技部门鉴定

或立项

自2016年1月1日起，企业申报享受研发费用加计扣除优惠，无需事

前通过科技部门鉴定。

企业自主研发的项目