收入内部控制审计程序.pdfVIP

收入-内部控制审计程序

收入业务流程包括以下审计子项：

1.销售政策和销售定价的订立和审批

2.客户信用金额的订立，审批，复核及修改

3.销售合同的订立和审批的控制

4.销售程序的控制（销售订单，价格、信用控制及开

票）

5.产成品发运

6.销售入账和应收账款

7.销售退回

8.售后服务和客户关系

9.客户档案的建立、更新和复核

由于各个企业的销售模式千差万别，本审计程序仅列出了最

常见的收入审计子项。对于新的审计子项，内部审计人员可

以参照本程序，考虑其和已有审计子项的关联性自行追加。

调查问卷：

回答记

问题

录

1．公司的销售形式有哪几种？各销售方式的比重如

何？是否有现销？

2．公司的主要产品有哪几种？

3．请介绍一下公司销售部门的组织结构？

4．公司是否有一份书面的销售政策（包括定价，信

用，销售折扣，销售操作流程等政策）？现在的执行

新情况如何？

5．产品的市场定价策略和审批方式是怎样的？是否

有一个指导价格体系？

6．销售管理是使用手工还是电脑系统？若是系统控

制，则是使用何种方式控制销售价格

a.与产品相关联的系统价格表？

b.与产品相关联的系统价格表，并附以折扣率？

c.基于规则的定价体系(RBP)?

7．对不符合价格体系的销售合同是否必须有审批程

序？

8．是否有一个统一的信用政策，该政策是否运用于

公司所有的客户？

信用政策的判断标准是？

a．信用额度

b．信用周期

c．以上两种方式的混合

9．信用政策是否会有定期复核的程序？

10．是否有负责信用政策审核的经理或岗位？该经理/

岗位是否独立于销售部和应收账款的岗位？

11．公司信用的确定、分级审批核定其复核的流程是

怎样的？

12．合同签订前的复核程序的问题：

是否有信用控制人员的复核？

是否有价格控制方面的复核？

是否需要法律顾问的复核？

13．是由谁在销售合同上签字的？若非法人代表，则

是否有法人代表的书面授权程序？

14．销售合同的归档和保管程序是怎样的？是否连续

编号？

15．销售订单和合同的审批放行程序是怎样的？

16．是否存在核对订单、合同、发票和发货单的数量

和金额的一致性的复核程序？请介绍之。

17．发票的开立、作废的控制程序是怎样的？

18．请介绍仓库的发货流程，以及发货的单据复核流

程？

19．运输的方式是：(可以多选)

客户自提？

公司运输到客户处？

委托承运人？

20．出库单、发运单据是否事先连续编号，并有人对

归档的这些单据的连续性进行检查？

21．公司确认销售和应收账款的流程是怎样的？

22．是否有流程保证应收账款及其销售的确认和相应

的成本确认记录在同一个会计期间？

23．管理层人员是否有定期复核所有的销售资料分

析，如毛利率分析等，并对于异常的变化进行追踪调

查的流程？

24．如果使用系统的销售模块，则是否有一个定期核

对的过程保证每笔应收账款的销售信息准确地传递到

财务模块？

25．是否有一个经理/岗位负责复核客户应收账款的所

有调整和坏账准备提取或冲销的流程？

26．是否至少每月制作应收账款帐龄分析？并且对于

逾期的账款采取了相应的措施？

27．对于预收和从客户处退回的金额是否使用有别于

应收账款的其它账户进行记录？

28．公司的销售退回和售后服务的政策是怎样的？是

否有独立的职能，如客户服务部或者客户服务经理？

29．公司的销售退回和客户服务的流程？相关操作人

员是否熟悉该流程并按此操作？

30．公司是否有对外的可量化的服务和保修承诺，如

几天内返修？该承诺的审核和确认程序？

31．对于公司的客户服务/保修承诺，财务部是否了

解？在帐上预提相关的费用的操作流程是怎样的？

32．公司是否有一个客户的数据库？

如果是手工管理，是否有专人管理所有客户的数据？

若使用系统，系统中是否建立了客户信息的主文件？

该数据库中包括客户的哪些主要信息?

33．公司限制人员接触客户数据库的政策和相关的审

批和复核流程是怎样的？

34．公司客户信息的更新流程是怎样的？

35．如果使用销售管理系统，其是否有接口来向仓库

和财务部门传递信息？

36．在现在的工作中，您