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高级会计师案例分析模拟试题四答案及解析

2015高级会计师案例分析模拟试题（四）答案及解析

案例分析题一

(1)董事会、经理层、风险管理部门、内部审计部门在内部控制中

有非常重要的作用，并应承担相应的责任：

①董事会。董事会直接影响内部环境这一控制基础，其在内部控

制中的职责表现为：科学选择经理层并对其实施有效监督;清晰了解企

业内部控制的范围;就企业的最大风险承受度形成一致意见;及时知悉企

业最重大的风险以及经理层是否恰当地予以应对。董事会对内部控制

的建立健全和有效实施负总责。

A公司董事会的失误在于将自己负责的监督职能不恰当的授权给A

公司的管理层，缺乏有效的监督，同时在选择和授权方面也存在问题，

董事会应该根据科学的方法选择管理层，在选择管理层时采用亲属关

系作为标准是不恰当的，对于其授权也存在不恰当之处。另外存在对

李某没有将发现的问题向董事会做出报告的行为属于双方沟通不畅通

造成的。

②经理层。经理层直接对一个单位的经营管理活动负责。总经理

在内部控制中承担重要责任，其职责包括：贯彻董事会及其审计委员

会对内部控制的决策意见;为其他高级管理人员提供内部控制方面的领

导和指引;定期与采购、生产、营销、财务、人事等主要职能部门和业

务单元的负责人进行会谈，对他们控制风险的措施及效果进行督导和

核查等。管理层负责组织领导单位内部控制的日常运行。

A公司管理层的缺陷，主要是在两个方面，一个是首席执行官李

某诚信和道德价值的扭曲，第二个方面部分高级管理人员存在缺失，

例如财务经理存在严重失职。

③内部审计部门。内部审计部门在评价内部控制的有效性，以及

提出改进建议等方面起着关键作用。企业应当授予内部审计部门适当

的.权力以确保其独立地履行审计职责;对内部审计部门负责人的任免应

当慎重;内部审计部门负责人与董事会或审计委员会应保持畅通沟通;应

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当赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力。

A公司内部审计部门的缺陷在于由首席执行官直接负责，使其在

设置上就缺乏了有效的监督，同时内部审计部门与审计委员会之间也

没有实现有效的沟通，造成没有及时发现企业内部控制方面存在的问

题。

(2)甲集团公司领导在会议发言中的观点存在的不当之处包括：

①甲集团公司董事长何某：

缺陷：集团公司和各子公司今后要将内部控制作为重点工作来抓，

将保护资产安全作为唯一的目标来抓。

理由：内部控制的目标并不仅仅是保护资产安全，应该是促进实

现发展战略、促进提高经营效率和效果、促进提高信息报告质量、促

进维护资产安全和促进企业经营管理合法合规五个方面。

②甲集团公司总会计师孙某：

缺陷：要求今后各子公司和集团公司的内部审计部门的负责人不

能够由总经理或首席执行官兼职，必须由财务负责人统一负责，统一

管理，加强向董事会审计委员会报告的制度，不能每次的报告内容相

同，必须要有不同之处。

理由：内部审计部门应该相对独立，不能够与财务部门一同归财

务负责人管理，同时对于每期报告的内部要求不同，过于苛刻，应该

根据实际情况详细报告。

③甲集团下属B公司总经理：

缺陷：要加大对于风险管理部门权力的下放，让其有尚方宝剑可

以直接进行管理，今后要求其定期与各个主要的职能部门的高级管理