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企业管理信息化下我国国企内部财务控制研究

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葛玉银黄磊熊艳

摘要:当前信息技术的广泛应用改变了企业的管理环境与理念,拓宽了企业管理的范围和内容,这一切影响并改变着企业内部控制的内容和表现特征,并给现代企业内部控制带来了新的问题和挑战。建立和完善企业新环境下内部控制制度,加强企业的内部管理已变得越来越重要。基于此,从人力资源管理的角度探讨信息化对传统内部控制体系的影响,以期对我国国有企业内部财务控制的革新提供理论参考。

关键词:企业管理;信息化;内部财务控制;人力资源管理

:H606.6:A2009

1人力资源管理下企业管理信息化的内涵

企业中的智力资本对企业的控制等各个方面起着关键的作用,管理信息化中,人力资源管理显得尤为重要。20世纪90年代美国注协将内部控制确定为控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监控五个方面。人力资源管理,就是指运用现代化的科学方法,对于一定物力相结合的培训、组织和调配,是人力、物力经常保持最佳比例,同时对人的思想、心理和行为进行恰当的诱导、控制和协调,充分发挥人的主观能动性,是人尽其才,事得其人,人事相宜,以实现组织目标。

企业要想在激烈的市场竞争中求得生存、发展,必须要更新企业职工的知识结构,不断补充新的活力,应该重视企业内部整体素质的提高。对于学习观念相对淡薄的职工,应采取一些行之有效的形式和措施,加强对职工的教育和引导,使职工切实把学习看成是一种觉悟,一种修养,一种境界,一种责任,增强学习的自觉性,切实把学习作为一项紧迫而长期的重要任务,增强学习的坚定性。使职工学习培训中的“要我学习”向“我要学习”转变,积极参加各种继续教育培训,不断完善知识结构。

企业管理信息化虽然是将信息技术引入传统企业管理模式,但是在对其内涵的理解不能仅仅局限于此,单纯强调技术的概念会将企业管理信息化的实践引入误区。企业管理信息化应该是“三分靠技术,七分靠管理”,企业管理信息化不仅是计算机等信息技术的采用,更是企业流程再造,人力资源潜能充分得以调动的一个过程。企业管理信息化需要相应的组织保障,并且使企业管理的内容发生变化,人力资源的管理与开发成为越来越重要的内容,企业管理信息化强调“人本”理念。

2我国国有企业内部财务控制中存在的主要问题

2.1机构设置不合理,缺乏活力

我国目前一些国有企业组织机构沿袭计划经济下的传统模式,即按照政企合一的原则设置。普遍存在的问题是:机构臃肿,管理层次多,工作效率低下,企业盈利少或略有亏损。主要问题出现在企业领导人身上,现在多数国营企业领导人(厂长或者经理)交纳的风险抵押金只是象征性的,对他们根本无法形成约束力。

不少企业的内部财务控制制度残缺不全或者有关内容不够合理,或者制度制订的比较笼统,不具有操作性,执行中的随意性使内部财务控制失去了它应有的严肃性和科学性。实质上,是企业管理的传统机制没有改变,科学合理的企业治理结构没有建立起来。

2.2内部财务控制人员素质低下,财务与会计不分家

在国有企业中,企业财务管理部门一般是挣钱多、出力少的肥差,有不少人是凭借关系挤进了这些部门。其结果是,财务主管人员、一般会计人员、相关业务执行人员、内部审计人员等,普遍缺乏良好的职业道德和基本的业务素质。在这种情况下,即使设立了最完善的财务制度和内部控制制度,也会因为决策者、执行者的能力不足或道德问题而达不到应有的效果。另外一个问题是,财务与会计不分家。

根据财政部颁布的《企业会计制度》及行业会计制度的规定,并结合各个单位的实际情况,一般而言,会计部门的工作主要是填制凭证,登记账薄,编制报表;全面推行会计电算化,统一使用指定的核算软件,按有关规定进行软件的操作管理和保护。尤其是在市场经济条件下,经济信息瞬息万变,财务管理日益复杂。由会计人员兼搞财务管理,既影响会计信息质量又导致财务管理乏力,同时也为主管财务会计的领导,基于财务收支需要和业绩的需要而捏造会计信息打开了方便之门。

2.3内部控制制度不健全,会计人员的责权利划分不清

在目前财产权与经营权相分离的情况下,企业的所有者与经营者之间因目标函数取向不同而形成利益冲突。所有者的资本一旦投入企业就形成法人财产,经营者就可以支配这些财产,如何使经营者按照所有者的目标和要求使用这些财产,就必须建立起一种控制与约束的机制。由于我国受传统经济模式的约束,国有企业形成了所有者缺位和“一股独大”的情况。经营者以法人代表的身份占据着企业所有者的地位,掌握着企业的最终控制权,企业经营者实际上是在没有内外监督的情况下,全权经营这部分国有资产,于是便相当广泛地产生了内部人控制的现象。

2.4内部审计机构不健全,内控机制弱化

在经济发展比较快的地方,有相当一部分小型企业没有建立起内部审计机