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企业内部控制存在的问题及对策建议

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曾龙平

摘要：随着是我国社会主义市场化经济的发展，企业内部控制体系建设迫在眉睫。企业内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。然而，由于历史、我国市场经济发展的特殊性等原因，企业在实施内部控制方面还存在着种种问题。基于上述背景，本文从内部控制的意义出发，分析我国企业内部控制的现状，探讨完善企业内部控制体系的措施建议。

关键词：内部控制；风险识别；建议

1企业内部控制的意义

2008年，世界爆发了严重的金融危机，造成很多企业破产，但也有一些企业却能在金融危机中发现机会，并在此后引来了高速发展。这些现象引发学者、企业界人士的深入思考。大家都在思考一个问题：企业该如何正确面对危机、防范和控制风险？内部控制的概念慢慢得到重视，企业纷纷认识到内部控制对企业经营和发展的重要性。

企业内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标、保护资产的安全完整、保证会计信息资料的正确可靠、确保经营方针的贯彻执行、保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。近年来，我国财政部、国资委也纷纷出台相关文件，要求央企建立内部控制体系，防范企业风险。可见，在全球化经济快速发展、市场化竞争白热化的今天，企业将会面临更高的要求、更大的挑战，建立内控控制体系是企业的必修课，对企业的发展和繁荣社会主义市场经济都有着重要的现实意义。

2企业内部控制存在的问题分析

虽然国内企业逐渐意识到内部控制的重要性，但是受历史和中国企业发展的特殊性影响，我国企业对内部控制的认识还停留于初级探索阶段。主要表现如下：

2.1对内部控制的认识不到位

企业内部控制体系建设是一项战略性、全局性、长期性的系统化工作，需要企业的高管从战略上重视，需要企业全体员工参与，且要培育企业的内控文化，以及重视内控执行的考核。但是目前很多企业尽管意识到内部控制很重要，却认为这是一个具体部门的事情，大都数情况下认为是财务部门或者审计部门的事情，只是让部单个部门去研究内部控制体系，这样做有三个不利：一是部门往往无法站在公司决策者的高度，不能用战略的眼光来建立体系。二是部门拥有的授权往往不够，在内部控制过程中无法执行，风险管理监督和问责机制不到位，使内部控制流于形式。三是单个部门缺乏建立公司内部控制体系的专业力量，信息收集、评估、预警、监督、报告、考核等运作机制无法有效建立健全，内外部信息分析识别、重大风险评估、风险偏好和承受度确定、风险管理策略和解决方案制定等工作无法有效开展。

2.2风险管理意识薄弱

一个健全的内部控制机制针对风险应当包括风险识别、风险评估、风险应对三部分，但是目前来看，内部控制的风险管理机制存在很多问题，比如许多企业的内部控制风险管理机制存在仅对某一个步骤重视的情况，建立了内部控制风险识别和应对机制，却忽略了对风险的评估，或者进行了风险评估，却没有很好的去应对，这样不健全的风险管理内部控制机制往往使得企业在面临风险时缺少对风险的正确认识，风险对公司可能造成的影响、对公司股东带来潜在的损失等等，都无法得到正确的评估，也无法为后续的工作提供有效的经验和总结，造成企业资源浪费。其次，企业高层风险偏好经常变化、承受度的决定因素模型总是无法固化，使得企业很难提供有效的风险应对措施，方案往往很难统一定下来，更谈不上有效实施。此外，企业风险信息收集、评估、预警、监督、报告、考核等运作机制尚需建立健全，风险管理工作制度化、规范化、信息化水平有待提高。这些因素为企业进一步想完善内部控制体系的工作增加阻力。

2.3内部控制监管系统存在缺陷

内部控制监管作为监管的内容之一，分为专项监督和日常监督，它的存在要能够对内部控制建立与实施情况进行监督检查，敦促企业活动有效地运转。从专项监督来看，许多企业缺乏专项的监督机构，其对内部控制的监管工作授权不充分或者授权不当，往往出现非专业人士去监管专业人士，或者下级监管上级，都无法起到真正的监管效果。从日常监督来看，许多企业的日常监督工作往往流于形式化，存在着监督工作不到位、力度不足、反馈不及时等问题，最终直接对企业内部控制产生不利影响。

2.4内部控制评价体系不够完善

由于内部控制缺乏顶层设计、分工不够明确，内部控制评价工作流于形式，内部控制评价工作组可能会面临无法有效工作、或者发现问题无法有效传递的尴尬局面。尤其是内部控制体系的设计若是由某个部门进行，必然会导致评价与设计部门的矛盾，这本身就是内部控制设计的缺陷。此外，对内部控制评价往往仅关注对控制活动的评价，而忽略对内部控制环境和内部监督的评价。即使具体的内控活动根据评价的建议去完善，由于实施内控的大环境没有