企业所得税应纳税所得额的计算.pptxVIP

直接法：应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除的项目金额－允许弥补的以前年度亏损间接法：应纳税所得额=利润总额(会计利润)±纳税调整增加额±纳税调增减少额应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额应纳税所得额的计算

企业所得税的收入企业所得税纳税实务纳税实务

学习内容不征税收入应税收入0102免税收入03

应税收入现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免（金额固定或可确定）货币形式的收入固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务、有关权益（按照公允价值确定收入额）非货币形式的收入收入的形式

售后回购以旧换新销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理特殊销售方式下收入金额的确定应税收入收入的内容1.销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额商业折扣按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除现金折扣企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入销售折让和销售退回应税收入收入的内容特殊销售方式下收入金额的确定

应税收入收入的内容注意：企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或提供劳务等，持续时间超过12个月的，按纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现。23456提供劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入租金收入

应税收入收入的内容企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。特许权使用费收入接受捐赠收入87注意“买一赠一”

应税收入收入的内容企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务确认收入。包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。9.其他收入10.视同销售货物、转让财产或提供劳务的收入

应税收入收入的确认时间收入类型确认时间销售货物收入采用托收承付方式的办妥托收手续时确认采取预收款方式的发出商品时确认商品需要安装和检验的一般：购买方接受商品以及安装完毕时确认安装程序比较简单的：发出商品时确认采用支付手续费方式委托代销的收到代销清单时确认采用分期收款方式的按照合同约定的收款日期确认采取产品分成方式取得收入的按照企业分得产品的日期确认

应税收入收入的确认时间收入类型确认时间提供劳务收入在各个纳税期末采用完工进度（完工百分比法）确认股息、红利等权益性投资收益被投资方作出利润分配决定的日期确认（另有规定除外）利息收入按照合同约定应付相关款项的日期确认租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认

01财政拨款02依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金03取得国务院规定的其他不征税收入不征税收入

国债利息收入12014在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益3居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益22014符合条件的非营利组织的收入4免税收入注意：上述所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益

企业所得税的收入应税收入收入的内容（10项）收入的确认时间收入的形式（货币、非货币）不征税收入其他行政事业性收费、政府性基金财政拨款免税收入符合条件的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织的收入

企业所得税税前扣除项目企业所得税纳税实务纳税实务

学习内容准予扣除项目的标准准予扣除项目0102不得扣除项目03

销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费成本销售费用、管理费用、财务费用费用企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失损失准予扣除项目

准予扣除项目不得扣除允许抵扣的增值税、企业所得税计入税金及附加在当期扣除消费税、资源税、土地增值税（房地产开发企业）、出口关税、城市维护建设税及教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税发生当期计入相关资产成本，在以后各期分摊扣除车辆购置税、